2016年注冊會計師《審計》考點與管理層的溝通

　　與管理層的溝通

　　(1)與管理層溝通的要求(環(huán)球網(wǎng)校提供與管理層的溝通)

　　當注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，盡快提請適當層級的管理層關(guān)注這一事項是很重要的。

　　即使該事項(如被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款)可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做。

　　(2)與適當層次管理層溝通

　　通常情況下，適當層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個級別。

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　　多項選擇題

　　1、下面有關(guān)就管理層的責任達成一致意見的說法中，正確的有( )。

　　A.按照審計準則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

　　B.在大多數(shù)情況下，管理層負責執(zhí)行，而治理層負責監(jiān)督管理層

　　C.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　D.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務報表所需要的內(nèi)部控制

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，不能代替管理層維護編制財務報表所需要的內(nèi)部控制。

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