2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：詢問

　　詢問

　　一、詢問對(duì)象(環(huán)球網(wǎng)校提供詢問)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部其他人員以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　二、詢問內(nèi)容

　　(1)詢問管理層

　　①管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率等。

　　②管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，包括管理層識(shí)別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露。

　　③管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程向治理層的通報(bào)。

　?、芄芾韺泳推浣?jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)。

　?、菔欠裰と魏挝璞资聦?shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　(2)詢問治理層

　?、倭私庵卫韺尤绾伪O(jiān)督管理層

　　除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，以及為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部控制。

　?、谠儐栔卫韺邮欠裰と魏挝璞资聦?shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控

　　除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，對(duì)治理層的詢問內(nèi)容包括治理層是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　(3)詢問內(nèi)部審計(jì)人員

　?、偈欠裰の璞资聦?shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控;

　　②對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法;

　?、厶囟▋?nèi)部審計(jì)活動(dòng)，比如：內(nèi)部審計(jì)人員在本期實(shí)施的旨在發(fā)現(xiàn)舞弊的程序(如有)以及管理層是否對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序的結(jié)果采取了令人滿意的應(yīng)對(duì)措施。

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　　(4)詢問內(nèi)部其他人員

　?、賰?nèi)部其他人員可能包括：

　　不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員;

　　擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員;參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的人員;

　　內(nèi)部法律顧問;負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;

　　負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。

　?、谠儐杻?nèi)容

　　對(duì)內(nèi)部其他人員的詢問內(nèi)容包括：是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。

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