2016年注冊會計師《審計》知識點：項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。(環(huán)球網(wǎng)校提供業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核)

　　1、項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定

　　(1)對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;

　　(2)明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;

　　(3)對所有符合標準的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　2、項目質(zhì)量控制復(fù)核方法

　　(1)與項目合伙人進行討論;

　　(2)復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當;

　　(3)選取與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核。

　　3、項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍(11個方面)

　　在對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當考慮：

　　(1)項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性做出的評價;

　　(2)在審計過程中識別的特別風險以及采取的應(yīng)對措施;

　　(3)關(guān)于重要性的重大判斷;

　　(4)制定集團審計策略時作出的重大判斷;

　　(5)對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當;

　　(6)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當解決;

　　(7)是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;

　　(8)在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;

　　(9)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;

　　(10)所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的審計結(jié)論;

　　(11)擬出具的審計報告的適當性。

　　對上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項。

　　4、項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當在業(yè)務(wù)過程中的適當階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。

　　5、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標準

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合下列要求：

　　(1)履行職責需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限;

　　(2)在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。

　　6、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合下列規(guī)定：

　　(1)如果可行，不由項目合伙人挑選;

　　(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　(3)不代替項目組進行決策;

　　(4)不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　7、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的權(quán)威性

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備履行職責所需的充分、適當?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗和權(quán)限。特別是，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行責任，不應(yīng)受到項目合伙人職級的影響。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年注冊會計師《審計》知識點：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任
2016年注冊會計師《審計》知識點：業(yè)務(wù)執(zhí)行的含義及其環(huán)節(jié)
2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
2016年注冊會計師《審計》新舊教材變化
2016年注冊會計師專業(yè)階段《審計》考試大綱公布
2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2016年注冊會計師《審計》知識點：項目質(zhì)量控制復(fù)核”，請考生認真學習注冊會計師《審計》知識點，全面了解2016年注冊會計師教材內(nèi)容。

　　【摘要】2016年注冊會計師已進入備考階段，環(huán)球網(wǎng)校為了考生更有針對性的進行2016年注冊會計師備考，特整理并發(fā)布“2016年注冊會計師《審計》知識點：項目質(zhì)量控制復(fù)核”以下是注冊會計師《審計》知識點，供注冊會計師考生參考

　　8、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔的總體復(fù)核工作量

　　當一名復(fù)核人員在一定時間內(nèi)承擔過多的項目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時，可能對實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對此予以考慮。

　　9、對屬于公眾利益實體的被審計單位的特別要求

　　《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號—審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》規(guī)定，如果被審計單位屬于公眾利益實體，相關(guān)關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計單位的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核。

　　10、質(zhì)量控制復(fù)核的記錄

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求記錄項目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括：

　　(1)有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行;

　　(2)項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前業(yè)已完成;

　　(3)復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當。

　　11、持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　會計師事務(wù)所可以考慮采取以下措施，持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復(fù)核：

　　(1)開發(fā)廣泛應(yīng)用的項目質(zhì)量控制復(fù)核培訓課程，使項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責方面接受充分培訓，并使項目組了解項目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責及其對項目組的期望，以及在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中咨詢的可能類型;

　　(2)根據(jù)會計師事務(wù)所的相關(guān)政策和程序，對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進行考核;

　　(3)定期召開項目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，討論如何加強復(fù)核工作，并在設(shè)計培訓課程及相關(guān)政策和程序時考慮相關(guān)意見和建議;

　　(4)匯編形成項目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例，以幫助項目質(zhì)量控制復(fù)核人員向項目組提出適合具體情況的問題，評價項目組在具體業(yè)務(wù)中做出的重大判斷和結(jié)論。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年注冊會計師《審計》知識點：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任
2016年注冊會計師《審計》知識點：業(yè)務(wù)執(zhí)行的含義及其環(huán)節(jié)
2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
2016年注冊會計師《審計》新舊教材變化
2016年注冊會計師專業(yè)階段《審計》考試大綱公布
2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2016年注冊會計師《審計》知識點：項目質(zhì)量控制復(fù)核”，請考生認真學習注冊會計師《審計》知識點，全面了解2016年注冊會計師教材內(nèi)容。