2016年注冊會計師答疑：交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量賬務(wù)處理?

更新時間：2016-06-27 14:08:28 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　【摘要】2016年注冊會計師開始進行備考，環(huán)球網(wǎng)校為了讓考生更好的掌握注冊會計師知識點特根據(jù)歷年答疑發(fā)布“2016年注冊會計師答疑：交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量賬務(wù)處理?”希望考生在學(xué)習(xí)的同時結(jié)合一些答疑問題，更牢固掌握知識點，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道祝考生學(xué)習(xí)愉快。

　　問題：交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量賬務(wù)處理?

　　解答：

　　交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　(1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

　　借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　或相反的處理。

　　(3)處置金融資產(chǎn)時，售價與賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益;同時調(diào)整公允價值變動損益。

　　借：銀行存款 (實際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價值變動

　　投資收益 (差額，或借方)

　　同時，將原記入“公允價值變動損益”科目的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)出：

　　借：公允價值變動損益

　　(1)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當(dāng)期損益(記入“投資收益”科目的借方)。

　　交易費用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。

　　注意：四類金融資產(chǎn)中，只有第一類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當(dāng)期損益的，后面三類都是要計入其自身的入賬價值。

　　(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目(分別記入“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目)。

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