2016年注冊會計師答疑之表明可能存在舞弊風(fēng)險的跡象有哪些?
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問題：表明可能存在舞弊風(fēng)險的跡象有哪些?
解答：
表明可能存在舞弊風(fēng)險的跡象：
(1)注冊會計師發(fā)現(xiàn)，被審計單位的客戶是否付款取決于下列情況：
①能否從第三方取得融資;
?、谀芊褶D(zhuǎn)售給第三方(如經(jīng)銷商);
③被審計單位能否滿足特定的重要條件。
(2)未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品。
(3)未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點。
(4)被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明何客戶(5)在實際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票。
(6)對于期末之后的發(fā)貨，在本期確認(rèn)相關(guān)收入。
(7)實際銷售情況與訂單不符，或者根據(jù)已取消的訂單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨。
(8)已經(jīng)銷售給貨運代理人的商品，在期后有大量退回。
(9)銷售合同或發(fā)運單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶。
(10)在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易。
(11)交易之后長期不進(jìn)行結(jié)算。
(12)在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度。
(13)發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來，特別是有非正?，F(xiàn)金收付的情況。
(14)應(yīng)收款項收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況。
(15)交易標(biāo)的對交易對手而言不具有合理用途。
(16)主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配。
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