2024年稅務(wù)師考試試卷真題答案解析-11月3日《財會》+《實務(wù)》兩科匯總

2024年11月3日稅務(wù)師考試考了《財會》和《實務(wù)》兩科，本文分享了2024年11月3日稅務(wù)師考試試卷真題答案解析兩科匯總，真題根據(jù)考生回憶整理。

2024年稅務(wù)師考試試卷真題答案解析-11月3日上午《財會》

單選題

10.甲公司系增值稅一般納稅人,2023年5月1日外購原材料，價款5000萬元，增值稅稅額650萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生保險費100萬元，增值稅稅額6萬元，運(yùn)輸費10萬元，增值稅稅額0.9萬元，材料整理費20萬元，材料入庫后發(fā)生倉儲管理費4萬元，入庫后因非可抗力因素產(chǎn)生損失，損失金額占存貨成本的10%，保險公司同意就上述全部損失賠償。上述增值稅均取得增值稅專用發(fā)票，則該批存貨的成本為()萬元

A.5134

B.4617

C.5130

D.4621

【答案】B

解析:該批存貨成本=(5000+100+10+20)x(1-10%)=4617(萬元)

11.2024年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，適用的增值稅稅率為13%。合同約定的不含稅售價為200萬元，商品成本為150萬元。當(dāng)天收取價款23.4萬元，剩余款項分三年于每年年末收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下不含稅售價為170萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素。甲公司2024年1月1日向乙公司銷售商品的會計處理中正確的是()

A.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目22.1萬元

B.借記“財務(wù)費用”科目30萬元

C.借記“未實現(xiàn)融資費用”科目30萬元

D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目170萬元

【答案】D

解析:甲公司的賬務(wù)處理如下

借:長期應(yīng)收款 202.6

銀行存款 23.4

貸:主營業(yè)務(wù)收入 170

未實現(xiàn)融資收益 30

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26

借:主營業(yè)務(wù)成本 150

貸:庫存商品 150

12.下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算財務(wù)報表列報的表述中，錯誤的是()。

A.所得稅費用應(yīng)在清算損益表中單獨列示

B.債務(wù)應(yīng)在債務(wù)清償表中按有擔(dān)保的債務(wù)和普通債務(wù)分類設(shè)項分別列示

C.借款在清算資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按有無擔(dān)保分類列示，但不再區(qū)分長短期

D.支付所得稅費用的現(xiàn)金應(yīng)在清算現(xiàn)金流量表中單獨列示

【答案】C

解析:選項C，在清算資產(chǎn)負(fù)債表中“借款”項目不用分類列示。

13.甲公司采用移動加權(quán)平均法核算發(fā)出產(chǎn)品的實際成本。2023年12月初產(chǎn)成品賬面150件，賬面余額6000元，本月10日、20日分別完工入庫產(chǎn)成品250件和500件，單位成本分別為45元和42元，本月15日、26日分別銷售300件和400件。不考慮其他因素，甲公司2023年12月末該產(chǎn)成品的賬面余額是()元。

A.8500.0

B.8437.5

C.8625.5

D.8400.0

【答案】B

解析:12月10日存貨的移動平均單位成本=(6000+250x45)/(150+250)=43.125(元);12月15日發(fā)出存貨的成本=300x43.125=12937.5(元)，剩余存貨數(shù)量-150+250-300-100(件);12月20日存貨的移動平均單位成本一(100x43.125+500x42)/(100+500)=42.1875(元);12月26日發(fā)出存貨的成本=400x42.1875=16875(元);甲公司2023年12月末該產(chǎn)成品的賬面余額=(100+500-400)x42.1875=8437.5(元)

14.甲公司于2022年1月1日以每股20元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票(每股面值1元)，2024年9月30日以每股12元的價格回購其中300萬股并注銷，假設(shè)2022年1月1至2024年9月30日之間，甲公司沒有發(fā)生其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股票對甲公司2024年年末所有者權(quán)益項目的影響是()

A.未分配利潤減少

B.盈余公積減少

C.其他綜合收益減少

D.資本公積--股本溢價減少

【答案】D

解析:股票回購價低于發(fā)行價，所以注銷回購的股票時,“資本公積-一股本溢價”的余額足夠沖減，不會沖減盈余公積和未分配利潤。

2024年9月30日的會計分錄如下

借：庫存股 (12*300)3600

貸:銀行存款 3600

借:股本 300

資本公積--股本溢價 3300

貸:庫存股 3600

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2024年稅務(wù)師考試試卷真題答案解析-11月3日下午《實務(wù)》

單選題

9.稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是()。

A.納稅申報

B.稅務(wù)登記

C.領(lǐng)用發(fā)票

D.設(shè)置賬簿

【正確答案】B

【答案解析】稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法辦理登記的一種法定手續(xù)，它是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

10.高新技術(shù)企業(yè)，在計算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括()。

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入

C.符合企業(yè)所得稅不征稅收入的財政補(bǔ)助

D.符合免稅收入的股息等權(quán)益性投資收益

【正確答案】C

【答案解析】高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和�？偸杖胧侵甘杖肟傤~減去不征稅收入。

11.全國數(shù)字化的電子發(fā)票的試點工作，下列表述錯誤的是()。

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設(shè)備

【正確答案】C

【答案解析】全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗舊。試點納稅人通過實名驗證后，無須使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，無須進(jìn)行發(fā)票驗1操作。

12.房地產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，預(yù)售樓盤收到的款項應(yīng)預(yù)繳的增值稅，一般計稅方法，下列正確的是()

A.借：應(yīng)收稅費-應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

貸：銀行存款

B.借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:銀行存款

C.借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

D.借:應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

【正確答案】D

【答案解析】“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

13.將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說法符合現(xiàn)行規(guī)定的是()

A.作為免稅收入

B.計入當(dāng)期收入總額

C.作為國家投資項目

D.作為不征稅收入

【正確答案】 D

【答案解析】縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按以下規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產(chǎn)專項用途的資產(chǎn)撥付文件

(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或具體管理要求:

(3)企業(yè)對該資產(chǎn)以及以該資產(chǎn)發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

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2024年11月2日稅務(wù)師考試真題及參考答案-三科

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