2024年稅務(wù)師證考試真題答案-三稅匯總（11月2日、3日）

稅務(wù)師“三稅”是指《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》3個(gè)考試科目，2024年稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，本文分享2024年稅務(wù)師證考試真題答案-三稅匯總，真題內(nèi)容根據(jù)考生回憶整理，僅供參考。

2024年稅務(wù)師證考試真題答案-《稅法一》

多項(xiàng)選擇題

1.下列稅收措施中，屬于稅收優(yōu)惠形式的有()。

A.起征點(diǎn)

B.即征即退

C.免征額

D.稅收附加

E.稅收加成

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) DE，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。

2.2024 年 1～3 月，某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)各月取得不含稅銷(xiāo)售收入依次為 7 萬(wàn)元、9 萬(wàn)元和 24 萬(wàn)元(含當(dāng)月銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得銷(xiāo)售收入 15 萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)的增值稅處理方法中，正確的有( )。

A.納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更

B.如果放棄免稅，可以就放棄免稅的該筆銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.如果按月納稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

D.如果按月納稅，1～3 月全部銷(xiāo)售額均可享受免稅政策

E.如果按季納稅，第一季度全部銷(xiāo)售額不享受免稅政策

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) E，該納稅人選擇按季納稅，第一季度銷(xiāo)售額合計(jì) 40 萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額 30 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò) 30 萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

3.下列可減半征收環(huán)境保護(hù)稅的有( )。

A.納稅人噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足 15 晝或累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜

B.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 30%的

C.納稅人排放應(yīng)稅水污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 50%的

D.規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物

E.污水處理廠(chǎng)排放污水污染物超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng) B，減按 75%征收環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng) D，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅，規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng) E，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。超過(guò)排放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅。

4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( )。

A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，無(wú)書(shū)面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天E.采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) E，采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

5.下列非稅收入中，屬于礦產(chǎn)資源專(zhuān)項(xiàng)收入的有( )。

A.水氣礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入

C.能源礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)出讓收益

D.金屬礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)E.非金屬礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

【答案】ACDE

【解析】礦產(chǎn)資源包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)和水氣礦產(chǎn)。礦產(chǎn)資源專(zhuān)項(xiàng)收入包括礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)和礦業(yè)權(quán)出讓收益。選項(xiàng) B，不屬于礦產(chǎn)資源專(zhuān)項(xiàng)收入。

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2024年稅務(wù)師證考試真題答案-《稅法二》

單選題

6.某運(yùn)輸公司 2023 年 7 月 10 日購(gòu)入貨車(chē) 10 輛，每輛貨車(chē)整備質(zhì)量噸數(shù)為 8 噸，運(yùn)輸公司所在地貨車(chē)每噸稅額 60 元.該運(yùn)輸公司 2023 年應(yīng)繳納車(chē)船稅是( )元。

A.2800

B.2000

C.2400

D.4800

【答案】C

【解析】該運(yùn)輸公司 2023 年應(yīng)繳納車(chē)船稅=10×8×60÷12×6=2400 元。

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明材料充分的前提下，可按發(fā)票不足金額的一定比例預(yù)提計(jì)稅成本，但最高不得超過(guò)合同總金額的( )。

A.15%

B.5%

C.3%

D.10%

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明材料充分的前提下，可按發(fā)票不足金額的一定比例預(yù)提計(jì)稅成本，但最高不得超過(guò)合同總金額的 10%。

8.支柱二在計(jì)算全球最低稅的稅基時(shí)引入公式化經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)排除機(jī)制，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照合格會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表，可體現(xiàn)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的是( )。

A.貨幣資金余額

B.有形資產(chǎn)折余價(jià)值

C.無(wú)形資產(chǎn)攤余價(jià)值

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值

【答案】B

【解析】體現(xiàn)實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指標(biāo)為有形資產(chǎn)折余價(jià)值和人員工資。

9.企業(yè)以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的時(shí)間是( )。

A 銷(xiāo)售合同履行的日期

B 銷(xiāo)售貨物移送的日期

C.銷(xiāo)售貨款實(shí)際收取的日期

D.銷(xiāo)售合同約定的收款日期

【答案】D

【解析】企業(yè)以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

10.某企業(yè) 2022 年應(yīng)納稅所得額-40 萬(wàn)元，2023 年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額為 320 萬(wàn)元，該企業(yè)的從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額指標(biāo)均符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2023 年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。

A.70

B.80

C.14

D.16

【答案】C

【解析】2023 年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(320-40)×25%×20%=14 萬(wàn)元。

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2024年稅務(wù)師證考試真題答案-《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

單選題

14.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致的是()

A.生產(chǎn)銷(xiāo)售工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備

B.預(yù)收款提供租賃服務(wù)

C.委托代銷(xiāo)提供銷(xiāo)售貨物

D.分期收款提供銷(xiāo)售貨物

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。選項(xiàng)C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單、收到全部或部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:收到代銷(xiāo)清單時(shí)。

15.企業(yè)自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，計(jì)稅依據(jù)為()。

A.同類(lèi)消費(fèi)品的最高售價(jià)

B.同類(lèi)消費(fèi)品的平均售價(jià)

C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的售價(jià)

D.組成計(jì)稅價(jià)格

【正確答案】A

【答案解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

16.某企業(yè)對(duì)新投產(chǎn)項(xiàng)目聘請(qǐng)專(zhuān)家評(píng)審，依據(jù)專(zhuān)家從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票支付評(píng)審費(fèi)1000元，對(duì)于個(gè)人所得稅下列說(shuō)法正確的是()

A.按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,對(duì)專(zhuān)家辦理全員全額申報(bào)

B.按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,但不對(duì)專(zhuān)家辦理全員全額申報(bào)

C.不需要扣繳個(gè)人所得稅，對(duì)專(zhuān)家全員全額申報(bào)

D.不需要扣繳個(gè)人所得稅，也不對(duì)專(zhuān)家進(jìn)行全員全額申報(bào)

【正確答案】A

【答案解析】專(zhuān)家取得的評(píng)審費(fèi)收入為勞務(wù)報(bào)酬所得，支付公司應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳，同時(shí)實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務(wù)報(bào)酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費(fèi)所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財(cái)產(chǎn)租賃所得，⑦財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。

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2024年稅務(wù)師成績(jī)查詢(xún)時(shí)間

稅務(wù)師成績(jī)通常在考后30個(gè)工作日左右公布，2024年稅務(wù)師考試時(shí)間是為11月2日、3日，因此預(yù)測(cè)2024年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢(xún)時(shí)間在12月下旬。

避免錯(cuò)過(guò)時(shí)間，考生可以在文章頂部信息欄 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，預(yù)約成功后，屆時(shí)會(huì)短信通知大家2024年稅務(wù)師查分時(shí)間等重要信息，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。點(diǎn)擊查看詳情>>2024年各地稅務(wù)師成績(jī)查詢(xún)時(shí)間及入口匯總，內(nèi)容持續(xù)更新。

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