對(duì)答案！2024年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)真題回憶版

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2024年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)真題回憶版

單選題

11.全國(guó)數(shù)字化的電子發(fā)票的試點(diǎn)工作，下列表述錯(cuò)誤的是()。

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗(yàn)舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設(shè)備

【正確答案】C

【答案解析】全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗(yàn)舊。試點(diǎn)納稅人通過實(shí)名驗(yàn)證后，無須使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票，無須進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)1操作。

12.房地產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，預(yù)售樓盤收到的款項(xiàng)應(yīng)預(yù)繳的增值稅，一般計(jì)稅方法，下列正確的是()

A.借：應(yīng)收稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

貸：銀行存款

B.借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:銀行存款

C.借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

D.借:應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

【正確答案】D

【答案解析】“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

13.將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說法符合現(xiàn)行規(guī)定的是()

A.作為免稅收入

B.計(jì)入當(dāng)期收入總額

C.作為國(guó)家投資項(xiàng)目

D.作為不征稅收入

【正確答案】 D

【答案解析】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按以下規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產(chǎn)專項(xiàng)用途的資產(chǎn)撥付文件

(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或具體管理要求:

(3)企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)以及以該資產(chǎn)發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

14.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致的是()

A.生產(chǎn)銷售工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備

B.預(yù)收款提供租賃服務(wù)

C.委托代銷提供銷售貨物

D.分期收款提供銷售貨物

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。選項(xiàng)C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:收到代銷清單時(shí)。

15.企業(yè)自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，計(jì)稅依據(jù)為()。

A.同類消費(fèi)品的最高售價(jià)

B.同類消費(fèi)品的平均售價(jià)

C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的售價(jià)

D.組成計(jì)稅價(jià)格

【正確答案】A

【答案解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

16.某企業(yè)對(duì)新投產(chǎn)項(xiàng)目聘請(qǐng)專家評(píng)審，依據(jù)專家從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票支付評(píng)審費(fèi)1000元，對(duì)于個(gè)人所得稅下列說法正確的是()

A.按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,對(duì)專家辦理全員全額申報(bào)

B.按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,但不對(duì)專家辦理全員全額申報(bào)

C.不需要扣繳個(gè)人所得稅，對(duì)專家全員全額申報(bào)

D.不需要扣繳個(gè)人所得稅，也不對(duì)專家進(jìn)行全員全額申報(bào)

【正確答案】A

【答案解析】專家取得的評(píng)審費(fèi)收入為勞務(wù)報(bào)酬所得，支付公司應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳，同時(shí)實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務(wù)報(bào)酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費(fèi)所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財(cái)產(chǎn)租賃所得，⑦財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。

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