已更新！2024年稅務(wù)師考試真題回憶版

2024年稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，為期2天，共5場。本文為大家分享2024年稅務(wù)師考試真題回憶版版，已經(jīng)考完的考生可以核對答案，預(yù)估考試成績，備考階段的考生也可以下載學習。

2024年稅務(wù)師考試真題回憶版

《稅法二》綜合分析題真題節(jié)選

甲企業(yè)屬于國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，2023 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 12000 萬元、營業(yè)外收入 1600 萬元、投資收益-200 萬元，發(fā)生的成本、費用、稅金支出合計 9800 萬元，營業(yè)外支出 600 萬元，甲企業(yè)自行核算的會計利潤總額為 3000 萬元。

2024 年 3 月，經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn) 2023 年度甲企業(yè)核算中存在以下情況：

(1)本年度實際支付工資總額 500 萬元(含殘疾人工資 20 萬元)，實際發(fā)生的職工福利費 80 萬元、工會經(jīng)費10 萬元、職工教育經(jīng)費 100 萬元(含職工培訓費用 40 萬元)，為企業(yè)全體員工支付補充養(yǎng)老保險費 30 萬元。為部分高管支付補充醫(yī)療保險費 27 萬元。上述支出均已計入成本費用。

(2)銷售費用中含廣告費 600 萬元，管理費用中含業(yè)務(wù)招待費 80 萬元，符合企業(yè)所得稅法加計扣除規(guī)定的研發(fā)費用 800 萬元。

(3)營業(yè)外支出中含通過符合稅法條件的公益性社會組織支付的公益性捐贈金額 400 萬元、支付非專利技術(shù)賠償款 10 萬元。

(4)投資收益包括國債利息收入 100 萬元、依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營利潤采取權(quán)益法核算所確認的投資損失 300萬元。

(注：甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇;企業(yè)符合安置殘疾人員的相關(guān)條件;取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;2022 年尚未在稅前和除的廣告費 100 萬元)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè) 2023 年實際發(fā)生的職工福利費和職工教育經(jīng)費，共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.30

B.80

C.25.6

D.65.6

【答案】A

【解析】合理的工資、薪金支出=500(萬元)。職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)。實際發(fā)生額 80 萬元，納稅調(diào)增 10 萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40(萬元)。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，職工培訓費用 40 萬元可以據(jù)實扣除?？鄢毠づ嘤栙M用后的職工教育經(jīng)費 60 萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20(萬元)。合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+10=30 萬元。

(2)實際支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.32

B.7

C.2

D.5

【答案】A

【解析】只為高管支付的補充醫(yī)療保險費，不得扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-500×5%+27=32(萬元)?！咎崾尽科髽I(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

(3)該企業(yè) 2023 年實際發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)招待費和研究開發(fā)費用，共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.-1040

B.-1028

C.-880

D.-868

【答案】B

【解析】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=12000×15%=1800(萬元)當年發(fā)生廣告費業(yè)務(wù)宣傳費 600 萬元，可以全額扣除，同時調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費 100 萬元。廣告費業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 100 萬元。業(yè)務(wù)招待費限額 1=12000×5‰=60(萬元);限額 2=80×60%=48(萬元)超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-48=32(萬元)集成電路企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 120%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=800×120%=960(萬元)合計調(diào)整應(yīng)納稅所得額=32-100-960=-1028(萬元)。

(4)該企業(yè) 2023 年下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.安置殘疾人工資支出加計和除 20 萬元

B.非專利技術(shù)賠償款 10 萬元稅前可以扣除

C.采取權(quán)益法核算確認的投資損失 300 萬元可以扣除

D.國債利息收入 100 萬元屬于免稅收入E.公益性捐贈納稅調(diào)增 40 萬元

【答案】ABDE

【解析】捐贈扣除限額=3000×12%=360(萬元)，公益性捐贈支出為 400 萬元，超過限額應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬元。

(5)該企業(yè) 2023 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.2454

B.2254

C.2314

D.1954

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=3000-20+30+32-1028+40-100+300=2254(萬元)。

(6)該企業(yè) 2023 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.169.05

B.225.40

C.281.75

D.289.25

【答案】C

【解析】甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。2023 年減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=2254×25%×50%=281.75(萬元)。

2024年稅務(wù)師考試成績認定及合格標準

1.根據(jù)人力資源社會保障部《關(guān)于33項專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實行相對固定合格標準有關(guān)事項的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分(140分)的60%(84分)。

2.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布考試成績查詢公告后，應(yīng)試人員可登錄報名系統(tǒng)查詢考試成績，打印成績單。具體什么時候查分，小編建議考生立即填寫文章頂部信息欄 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒大家2024年稅務(wù)師查分時間、領(lǐng)證時間！點擊查看詳情>>2024年各地稅務(wù)師成績查詢時間及入口匯總，內(nèi)容持續(xù)更新。

成績查詢時間預(yù)計2024年12月下旬，考生可參考2023年查分時間為12月28日10:00起查詢。應(yīng)試人員可在中國注冊稅務(wù)師協(xié)會官網(wǎng)(www.cctaa.cn)點擊“全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試報名系統(tǒng)”或直接輸入網(wǎng)址(https://ksbm.ecctaa.cn/)登錄報名系統(tǒng)后查詢本人成績。

2024年稅務(wù)師考試成績有效期

考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部應(yīng)試科目的考試;免試人員須在連續(xù)4個考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試。

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