2024年稅務(wù)師實(shí)務(wù)真題答案解析：多選題部分

稅務(wù)師實(shí)務(wù)考試包含多選題，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意。本文分享了2024年稅務(wù)師實(shí)務(wù)真題答案解析多選題內(nèi)容，真題內(nèi)容根據(jù)考生回憶整理，僅供參考估分。

2024年稅務(wù)師實(shí)務(wù)真題答案解析：多選題部分

1.根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，2025年要達(dá)到的目標(biāo)有()

A.基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化

B.基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集

C.基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)

D.實(shí)現(xiàn)涉稅涉費(fèi)事項(xiàng)跨省遷移辦理時(shí)資質(zhì)異地共認(rèn)

E.基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B、D，是2022年達(dá)到的目標(biāo);選項(xiàng)E，是2023年達(dá)到的目標(biāo)。

2.下列交易事項(xiàng)稅務(wù)處理的說法，錯(cuò)誤的有

A.小王無償贈(zèng)送小張手機(jī)應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應(yīng)視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個(gè)體工商戶)無償贈(zèng)送小張手機(jī)無需視同銷售計(jì)算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前3個(gè)月為免租期，免租期應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計(jì)算繳納消費(fèi)稅

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售繳納增值稅;選項(xiàng)D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

3.居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的有()。

A.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

B.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

C.轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種的所得

D.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

E.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5 年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

4.一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A銷售進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)

B.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物

C.批發(fā)免稅貨物

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

E.零售勞保用品

【正確答案】BCD

【答案解析】一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票:①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品;

②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);

③向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);

4.金融商品轉(zhuǎn)讓;

⑤經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

6.2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金;

⑦提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用;

⑧提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi);

⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的;

銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的;

⑩銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

此外,上述業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為的，都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的具體情況確定調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類數(shù)量額度以及領(lǐng)用發(fā)票方式保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。具體情形包括

A.社會(huì)評(píng)價(jià)水平

B.預(yù)期盈利水平

C.納稅信用級(jí)別

D.實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況

E.稅收風(fēng)險(xiǎn)程度

【正確答案】CDE

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)為納稅人辦理“增版”“增量”。

6.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事下列業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性的有()。

A.納稅情況審查

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.涉稅鑒證

D.稅收籌劃

E.納稅申報(bào)代理

【正確答案】AC

【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性;從事納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)從形式上保持獨(dú)立性。

7.在計(jì)算個(gè)體工商戶年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列處理正確的有()。

A.業(yè)主的工資薪金不在稅前扣除

B.發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用享受100%加計(jì)扣除

C.新購置的單位價(jià)值500萬元以下的器具在稅前一次性扣除

D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分在稅前據(jù)實(shí)扣除

E.業(yè)主未在綜合所得扣除的專項(xiàng)附加扣除而在經(jīng)營(yíng)所得中扣除

【正確答案】ADE

【答案解析】個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除:單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上(含)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

8.為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)都采取的監(jiān)管和服務(wù)制度有()。

A.行政登記

B.要求加入注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

C.實(shí)名制管理

D.業(yè)務(wù)信息采集

E.信用評(píng)價(jià)

【正確答案】ACD

【答案解析】涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管體系是一個(gè)有機(jī)整體,公告與推送是整個(gè)監(jiān)管體系中的重要環(huán)節(jié)。通過公告與推送涉稅專業(yè)服務(wù)信息，對(duì)行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查調(diào)查等各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息進(jìn)行集成應(yīng)用，擴(kuò)大信息應(yīng)用范圍，充分發(fā)揮信息的應(yīng)用價(jià)值，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員依法誠(chéng)信執(zhí)業(yè)，從而更好地發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用，維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。

9.2027年12月31日前，個(gè)體工商戶能夠享受“六稅兩費(fèi)”減免政策的稅法項(xiàng)目包括()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.車輛購置稅

C.房產(chǎn)稅

D.環(huán)境保護(hù)稅

E.教育費(fèi)附加

【正確答案】ACE

【答案解析】2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，減半征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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2024年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢時(shí)間

參考近幾年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢時(shí)間通常在考后30個(gè)工作日左右。2024年稅務(wù)師考試時(shí)間是11月2、3日，因此預(yù)測(cè)2024年稅務(wù)師成績(jī)查詢時(shí)間在12月。考生可以在文章頂部信息欄 免費(fèi)預(yù)約短信提醒，查分入口開通后，我們會(huì)及時(shí)提醒大家2024年稅務(wù)師查分時(shí)間、領(lǐng)證時(shí)間等重要信息！點(diǎn)擊查看詳情>>2024年各地稅務(wù)師成績(jī)查詢時(shí)間及入口匯總，內(nèi)容持續(xù)更新。

以下是近幾年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢時(shí)間詳情，以供參考：

2023年：2023年12月28日，(考試時(shí)間11月18、19日)；

2022年：2023年2月23日，(考試時(shí)間11月19、20日，補(bǔ)考12月24日、25日)；

2021年：2022年1月28日，(考試時(shí)間11月13、14日)；

2020年：2020年12月15日，(考試時(shí)間11月7、8日)。

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