2010年度全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師答案及解析

　　2010年度全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師 執(zhí)業(yè)資格考試試卷 $lesson$

　　《稅 法 (Ⅱ)》

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額( )以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

　　A.50% B.60% C.75% D.85%

　　2.某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在中國(guó)香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為( )萬(wàn)元。

　　A.500 B.580 C.700 D.780

　　3.2009年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬(wàn)元(其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.25 B.50 C.75 D.100

　　4.2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是( )。

　　A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元

　　B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬(wàn)元

　　C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為- 20萬(wàn)元

　　D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元

　　5.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是( )。

　　A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期以實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)

　　B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　c.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入

　　15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

　　D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除合理費(fèi)用

　　6.某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得17價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。 改造后該資產(chǎn)的年折舊額為( )萬(wàn)元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)

　　A.124.00 B.135.62 c.137.60 D.140.00

　　7.某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)外設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，2009年從中國(guó)境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元,并按我國(guó)稅法規(guī)定交納了營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。該外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.0 B.9.50 c.10.00 D.20.00

　　8.某居民企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，購(gòu)買了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.19.40 B.28.40 c.30.00 D.31.40

　　9-甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是( )。

　　A.利潤(rùn)分割法

　　B.再銷售價(jià)格法

　　C.交易凈利潤(rùn)法

　　D.可比非受控價(jià)格法

　　10.2010年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并報(bào)送了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加1利息( )萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)

　　A.1.22 B.1.65 c.1.89 D.2.34

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　11.某小型企業(yè)不10正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.3.60 B.4.50 c.4.00 D.5.00

　　12.中國(guó)公民宋某是一家公司的營(yíng)銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.1975 B.3025 c.3625 D.3775

　　13.2008年4月，中國(guó)公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為5元/股。2009年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購(gòu)買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場(chǎng)價(jià)為11元/股，楊某的月工資收入為4000元。2009年9月楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.7500 B.7675 c.7825 D.7945

　　14.2009年某作家出版一部長(zhǎng)篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬2萬(wàn)元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬(wàn)元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬(wàn)元，同年該小說在一家晚報(bào)連載100次，每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A. 20384 B.20480 C.25184 D.26680

　　15.下列個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅方法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售收入的5%0

　　B.對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)

　　c.個(gè)體工商戶為非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

　　D.個(gè)體工商戶為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購(gòu)置測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置發(fā)生的購(gòu)置費(fèi)，允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除

　　16.商業(yè)銀行超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，按( )所得納稅。

　　A.偶然 B.其他 c.勞動(dòng)報(bào)酬 D.工資、薪金

　　17.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來(lái)源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅

　　B.凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅

　　c.個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅

　　D.在境內(nèi)居住不超過90天，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅

　　18.約翰是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。約翰2009年4月15日來(lái)北京工作，10月13日離開中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。2009年10月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.3186.16 B.3313.60 C.9558.47 D.9940.81

　　19.2009年中國(guó)公民李某被公司派往A國(guó)工作6個(gè)月，在A國(guó)工作期間，工資由公司設(shè)在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅10000元;李某取得A國(guó)勞動(dòng)報(bào)酬折合人民幣40000元，按A國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅10000元。2009年李某在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

　　A.0 B.1110 C.2400 D.3510

　　20.2009年某個(gè)體工商戶取得銷售收入40萬(wàn)元，將不含稅價(jià)格為5萬(wàn)元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi);當(dāng)年取得銀行利息收入1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元，取得基金分紅1萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為( )萬(wàn)元。

　　A.6.00 B.6.75 C.7.50 D.8.25

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　21.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應(yīng)報(bào)經(jīng)審核批準(zhǔn)的部門是( )。

　　A.財(cái)政部 B.國(guó)家稅務(wù)局

　　C.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)

　　22.周某為A公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向周某支付了報(bào)酬65000元。A公司應(yīng)代扣代繳周某的個(gè)人所得稅( )元。

　　A.19496.26 B.20294.12 C.23496.26 D.25294.12

　　23.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅的是( )。

　　A.來(lái)源于非任職公司的董事費(fèi)收入

　　B.退休人員再任職取得的收入

　　c.擔(dān)任任職公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費(fèi)收入

　　D.在任職公司擔(dān)任監(jiān)事的監(jiān)事費(fèi)收入

　　24.2009年2月'中國(guó)公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間.

　　2010年2月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價(jià)7.5元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時(shí)孫某應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.35000 B.47500 c.50000 D.57500

　　25.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。

　　A.某人將自己一套閑置的住房出售

　　B.某人將個(gè)人的房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與自己的子女

　　c.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資

　　D.某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)

　　26.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是( )。

　　A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限

　　B.以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅

　　c.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　D.納稅人因國(guó)家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　27.對(duì)于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起( )日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理清算手續(xù)。

　　A.7 B.10

　　C.30 D.90

　　28.某公司2009年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書，商

　　標(biāo)注冊(cè)證書及土地使10權(quán)證書各一份;公司實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了Jo本營(yíng)業(yè)賬簿：開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨臺(tái)同，合同約定，以價(jià)值420萬(wàn)元的產(chǎn)品換取380萬(wàn)元的原材料：當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬(wàn)元。2009年該公司應(yīng)納印花稅( )元。

　　A.6775 B.6780 c.6975 D.6980

　　29.2009年1月A企業(yè)向某公司出租閑置倉(cāng)庫(kù)，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬(wàn)元.租期未定：接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供金額為200萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)30萬(wàn)元;簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保管費(fèi)5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.765 B.770 c.1165 D.1170

　　30.下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是( )。

　　A.企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同

　　B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

　　C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　31.同一類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式，繳納方式一經(jīng)選定，( )內(nèi)不得改變。

　　A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.1年 D.2年

　　32.趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居住;另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元：還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，每月租金5000元。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.1088 B.1664 C.2688 D.3264

　　33.某企業(yè)有廠房一棟原值200萬(wàn)元，2009年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2009年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬(wàn)元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬(wàn)元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.20640 B.21000 C.21120 D.21600

　　34.2009年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月10日購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2009年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A.8800 B.9600 C.10400 D.90400

　　35.某企業(yè)2007年8月21日購(gòu)置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的 車船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2010年2月在辦理保險(xiǎn)時(shí)被發(fā) 現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，則保單中“往年補(bǔ)繳”稅款是( )元

　　A.480 B.810 C.840 D.1200

　　36.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是( )。

　　A.凡公共用地均可免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)但未利用的塌陷地須繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.企業(yè)關(guān)閉撤銷后的占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門批準(zhǔn)，暫免 征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　37.2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無(wú)償供派出所使用);2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)( )元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

　　A.180000 B.183600 C.186800 D.188000

　　38.關(guān)于契稅的說法，正確的是( )。

　　A.如果沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可在評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)低價(jià)中任意選擇一種方式來(lái)評(píng)定契稅的計(jì)稅依據(jù)

　　B.符合減免稅規(guī)定的納稅人，契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元(含10000萬(wàn)元)以上的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

　　c.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的30日內(nèi)向土地，屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)

　　D.土地使用權(quán)和房屋贈(zèng)與征收契稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自評(píng)定價(jià)格確定

　　39.下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)

　　B.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬

　　c.有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬

　　D.國(guó)有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國(guó)有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

　　40.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前( )年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用之地。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題’每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　41.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有( )。

　　A.具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B.受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

　　C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　D.資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　E.取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購(gòu)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

　　42.據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有( )。

　　A.被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資

　　B.金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款

　　C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬(wàn)元以下的存貨損失

　　D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬(wàn)元，追索3年仍無(wú)法收回

　　E.抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分

　　43.據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料的情況有( )。

　　A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元以下

　　B.企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的

　　C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

　　D.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

　　E.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料

　　44.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有( )。

　　A.國(guó)債利息 B.存款利息 c.財(cái)政補(bǔ)貼 D.財(cái)政撥款

　　E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息

　　45.據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)手收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有( )。

　　A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)

　　E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　46.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除

　　B.企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

　　c.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

　　D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用

　　E.研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除

　　47.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有( )。

　　A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線

　　C.以融資租賃方式租入的機(jī)床 D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車

　　E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備

　　48.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法，正確的有( )。

　　A.需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進(jìn)行的企業(yè)

　　B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得

　　C.被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.由于改變了持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則，企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ)

　　E.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得

　　49.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有( )。

　　A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過5年

　　E.境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　50.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有( )。

　　A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得

　　B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

　　C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

　　D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

　　E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　51.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.股息收入

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　C.租金收入

　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　E.利息收入

　　52.下列所得中，按“工瓷、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi)

　　B.雇主為員工購(gòu)買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　c.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得

　　E.任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得

　　53.2009年12月中國(guó)公民錢某取得工資薪金收入4000元，全年一次性獎(jiǎng)金15000元，從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢某2009年12月份個(gè)人所得稅的處理中，正確的有( )。

　　A.兼職收入應(yīng)并人當(dāng)月工資薪金納稅

　　B.全年～次性獎(jiǎng)金應(yīng)并人12月份工資納稅

　　c.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅

　　D-錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2090元

　　E.兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅

　　54.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許據(jù)實(shí)扣除支出的有( )。

　　A.借款利息支出

　　B.繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)

　　c.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用 D.實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出

　　E.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)支出

　　55.下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購(gòu)買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個(gè)人名下

　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利 .

　　c.股份有限公司為投資者家庭成員購(gòu)買房產(chǎn)

　　D.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

　　E.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　56.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.對(duì)外投資分回的股息、紅利所得

　　E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　57.實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前據(jù)實(shí)扣除的 有( )。

　　A.個(gè)人獨(dú)資者的工資費(fèi)用

　　B.分配給投資者的股利

　　c.研究開發(fā)新技術(shù)而購(gòu)置的一臺(tái)價(jià)值3萬(wàn)元的試驗(yàn)性裝置

　　D.不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　E.員工的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出

　　58.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

　　C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅

　　59.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。

　　A.商品房銷售合同 B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.土地使用權(quán)出讓合同

　　E.企業(yè)無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)合同

　　60.下列合同中，應(yīng)該征收印花稅的有( )。

　　A.未按期兌現(xiàn)的合同

　　B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購(gòu)售電合同

　　C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

　　D.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)民產(chǎn)品收購(gòu)合同

　　E.企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　61.關(guān)于印花稅的說法，正確的有( )。

　　A.按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

　　B.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷

　　C.應(yīng)經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

　　D.對(duì)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)

　　E.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

　　62.關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有( )。

　　A.我國(guó)的房產(chǎn)稅屬于個(gè)別房產(chǎn)稅

　　B.城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財(cái)產(chǎn)稅

　　C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，一律依照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的40%一50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

　　E.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

　　63.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

　　C.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

　　D.房管部門向居民出租的公有住房

　　E.因大修停用三個(gè)月的房產(chǎn)

　　64.關(guān)于車船稅的說法，正確的有( )。

　　A.跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)是車船的主要使用地

　　B.車船稅的具體申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定

　　c.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

　　D.車船使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書或行駛證書上記載日期的當(dāng)月

　　E.一個(gè)納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納了車船稅的車船變更所有權(quán)時(shí)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)原車船所有人辦理退稅

　　65.下列車船中，以“輛”作為計(jì)稅單位的有( )。

　　A.電車

　　B.摩托車

　　C.微型客車

　　D.半掛牽引車

　　E.客貨兩用車

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　66.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級(jí)差收入

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收

　　c.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

　　D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，由實(shí)際使用人納稅

　　E.在同～省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅

　　67.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。

　　A.由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定分級(jí)幅度稅額

　　B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

　　c.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo) 準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%

　　D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁 榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

　　E.市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在《城鎮(zhèn)土地適用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，自行制定適用金額標(biāo)準(zhǔn)

　　68.下列情形中由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有( )

　　A.房屋贈(zèng)與

　　B.國(guó)有土地使用權(quán)贈(zèng)與

　　c.協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的

　　D.以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的

　　E.成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的房屋交換

　　69.下列情形中，免征契稅的有( )。

　　A.承受荒山加以利用的

　　B.拆遷居民因拆遷重新購(gòu)買住房的

　　C.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的

　　D.對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地進(jìn)行第一期項(xiàng)目建設(shè)的

　　E.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的

　　70.對(duì)于耕地占用稅的說法，正確的有( )。

　　A.耕地占用稅收人專用耕地開發(fā)與改良

　　B.耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，按年課征

　　C.耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%

　　D.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地

　　E.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅不再退還

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意)

　　(一)某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬(wàn)元;該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。

　　(2)通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10~12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

　　(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　71.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì) ( )萬(wàn)元。

　　A.550.60 B.616.60 C.700.60 D.778.60

　　72.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.164.73 B.37.63 C.202.53 D.242.23

　　73.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì) ( )萬(wàn)元。

　　A.10032 B.11280 C.11880 D.12540

　　74.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.1038 B.1236 C.1416 D.1885.6

　　(二)2008年4月，位于A市的甲企業(yè)實(shí)行重組，改建為有限責(zé)任公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2008年4月，有限責(zé)任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價(jià)值1000萬(wàn)元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務(wù)。

　　(2)2008年4月，有限責(zé)任公司承受甲企業(yè)在A市的價(jià)值800萬(wàn)元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態(tài)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了有關(guān)政府部門批準(zhǔn)的文件。

　　(3)2008年6月，有限責(zé)任公司在A市購(gòu)買一個(gè)占地24000平方米的停車場(chǎng)，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，合同約定分三期付款，當(dāng)年付款800萬(wàn)元。

　　(4)2009年3月，有限責(zé)任公司為了在B地建立生產(chǎn)車間和儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)，購(gòu)買了價(jià)值

　　4000萬(wàn)元、占地面積24000平方米的廠房;并購(gòu)買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬(wàn)元。

　　(5)2009年5月，有限責(zé)任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經(jīng)裝修后，用于公司銷售部使用。(注：A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元/平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2.5元/平方米，契稅稅率均為3%。)根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　75.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元。

　　A.0 B.10 c.15 D.30

　　76.2008年甲企業(yè)應(yīng)納土地使用稅( )元。

　　A.O B.30000 c.40000 D.120000

　　77.有限責(zé)任公司2009年應(yīng)繳納土地使用稅( )元。

　　A_ 278375 B.294375 c.306500 D.312500

　　78.有限責(zé)任公司于2008―2009年重組業(yè)務(wù)中，涉及的不動(dòng)產(chǎn)承受行為應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元。

　　A.171 B。200 C.210 D。330

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　四.綜合分析題(共12分題，每題2分。由單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)，全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬(wàn)元(已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。

　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元'企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開具了專用發(fā)票。

　　(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。

　　(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬(wàn)元。

　　(5)企業(yè)全年彩電銷售成本4800萬(wàn)元(不含換取原材料的部分);發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)為1500萬(wàn)元)，管理費(fèi)用為800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬(wàn)元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬(wàn)元)。

　　(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。

　　(7)對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。

　　(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。

　　(9)全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬(wàn)元。

　　假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　79.2009年度企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是( )萬(wàn)元。

　　A.43.10 B.49.10 C.66.10 D.94.10

　　80.2009年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是( )萬(wàn)元。

　　A.754.90 B.771.90 C.822.90 D.971.90

　　81.關(guān)于2009年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有( )。

　　A.廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額252萬(wàn)元

　　B.捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額13.37萬(wàn)元

　　C.先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元

　　D.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元

　　82.關(guān)于2009年度該企業(yè)的利息、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有( )。

　　A.向自然人貸款利息應(yīng)調(diào)增所得額10萬(wàn)元

　　B.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元

　　D.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

　　83.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.18.40 B.33.25 C.36.80 D.43.01

　　84.2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。

　　A.139.77 B.179.77 C.192.27 D.219.77

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　(二)

　　我國(guó)公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項(xiàng)重要工程，在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎(jiǎng)金，由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2009年陸某收入如下：

　　(1)在M公司每月取得基本工資5000元。

　　(2)1 -2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。

　　(3)3 -12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。

　　(4)12月份從M公司取得年終獎(jiǎng)金30000元。

　　(5)陸某為M公司監(jiān)事會(huì)成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)30000元。

　　(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。

　　(7)1 -12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　85.陸某12月份取得獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.2975 B.4375 C.6125 D.8875

　　86.N公司每月向陸某支付工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅( )元。

　　A.475.00 B.777.27 C.825.00 D.1425.00

　　87.陸某從M和N公司取得的工資薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.20675 B.27625 C.29200 D.33775

　　88.陸某6月份取得股息、利息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.550 B.650 C.750 D.850

　　89.陸某全年兼職收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.2100 B.4620 C.7680 D.9520

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　90.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)，下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的個(gè)人所得稅征稅方法的說法中，正確的有( )。

　　A.取得的存款利息按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用10%的比例稅率

　　B.取得的上市公司的股息按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率

　　C.取得非上市公司的股息，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

　　D.以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，

　　計(jì)算征收個(gè)人所得稅

　　附表：適用的有關(guān)稅率

　　表1工資、薪金所得適用稅率表

　　表2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表

　　表3勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表

　　表4土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

　　表5印花稅適用比例稅率表

　　參考答案及詳細(xì)解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.A

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是A選項(xiàng)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第1章“企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)。

　　2.C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該日本企業(yè)來(lái)自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬(wàn)元的咨詢收入和境內(nèi)培訓(xùn)的200萬(wàn)元，合計(jì)為700萬(wàn)元;中國(guó)香港取得所得不是境內(nèi)，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)，所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，符合題意的是C選項(xiàng)。

　　3.B

　　【解析】應(yīng)納稅額=[3000(收入總額)- 400(不征稅收入)-1800(扣除項(xiàng)目)- 500(技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得)] x25% -[(900 - 200 - 500)]x 25%÷2(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免的所得稅額)= 50(萬(wàn)元)

　　提示：本題是按照申報(bào)表口徑計(jì)算的。

　　4.A

　　【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600 -500 =100(萬(wàn)元)

　　5.A

　　【解析】選項(xiàng)B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)c不正確，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)D不正確，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

　　6.A

　　【解析】改造后年折舊額=(200 - 30+ 350+ 100)÷5=124(萬(wàn)元)

　　提示：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于在動(dòng)產(chǎn)的在建工程不屬于視同銷售，不用計(jì)算增值稅，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)。

　　7.C

　　【解析】未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民納稅人，在我國(guó)境內(nèi)取得所得適用20%的低稅率，但是實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。并按照以下方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100x10% =10(萬(wàn)元)

　　8.B

　　【解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120x12% =14.4(萬(wàn)元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬(wàn)元)，購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6) x25% -30×10%：28.4(萬(wàn)元)

　　9.A

　　【解析】利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。

　　10.B

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息，上述該企業(yè)提供2008年關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)資料是在2010年6月，屬于未按規(guī)定提供資料，所以，適用加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算補(bǔ)交稅額。

　　應(yīng)加收利息= 30×5.5%÷365×365= 1.65(萬(wàn)元)

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　11.D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1 -應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=180÷(1- 10%)×10%=20(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納所得稅額：應(yīng)納稅所得額×適用稅率=20 x25% =5(萬(wàn)元)

　　12.C

　　【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅= (4000+ 15000+ 3000 -2000)×20% - 375= 3625(元)

　　13.B .

　　【解析】當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= (4000 -2000)×10% -25 =175(元)股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅：[10000×(11 -5)÷12×15%(元) -125] x12=7:共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=175+ 7500：7675(元)

　　14.C

　　【解析】稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。出版取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅= (20000+20000)×(1-20%) x20%4480(元) ×(1 - 30%)：個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。

　　連載取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅= 100×420×(1-20%)×20%×(1-30%) =4704(元)

　　小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。

　　拍賣所得應(yīng)納個(gè)人所得稅= 100000×(1-20%)×20% =16000(元)

　　合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 4480 +4704+ 16000 =25184(元)

　　15.A

　　【解析】選項(xiàng)B，對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)

　　《稅收征管法》自行確定征收方式;選項(xiàng)c，個(gè)人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助?？梢匀~在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的D得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的'不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用'以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的 測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。

　　題(四)單項(xiàng)選擇21題考核相同知識(shí)點(diǎn)。

　　16.B

　　【解析】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。

　　17.B

　　【解析】在境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，如果從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅，B選項(xiàng)的陳述符合規(guī)定;A選項(xiàng)沒有陳述“居住滿一年“這個(gè)條件，所以，不準(zhǔn)確;臨時(shí)離境，不超過規(guī)定期限的，不計(jì)算離境，仍是按居住滿一年計(jì)算，所以，c選項(xiàng)不正確;境內(nèi)居住不超過90天，境外雇主支付并且不由境內(nèi)雇主負(fù)擔(dān)的，免稅，不是全額計(jì)稅，所以，D選項(xiàng)不正確。

　　18.A

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：

　　應(yīng)納稅額：(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[ (30000 +60000 -4800) x40% - 10375]×30000÷(30000 +60000)×12.5÷31=3186.16(元)

　　注：境內(nèi)工作天數(shù)，離境當(dāng)天，按半天計(jì)算，境內(nèi)工作天數(shù)為31 -13 +0.5= 18.5(天)

　　19.B

　　【解析】工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(50000 - 4800)×30% - 3375]×6=61110(元)

　　已由分支機(jī)構(gòu)代扣代繳稅額= 10000×6=60000(元)所以工資薪金應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)稅= 61110 -60000= 1110(元)勞務(wù)報(bào)酬所得抵免限額：40000×(1- 20%)×30% - 2000= 7600(元)，在境外已經(jīng)繳納稅款10000元，所以在我國(guó)境內(nèi)不用補(bǔ)繳稅款。2009年李某在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1110元。

　　20.B

　　【解析】個(gè)體工商戶年?duì)I業(yè)收入(銷售收入)：40 +5 --45(萬(wàn)元)廣告費(fèi)的扣除限額=銷售收入×15% =45×15% =6.75(萬(wàn)元)

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　21.C

　　【解析】個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　22.B

　　應(yīng)納稅所得額=[(不合稅收入一速算扣除數(shù))×(1―20%)]÷[1一稅率×(1-20%)]=[ (65000 - 7000)×(1 -20%)]÷[1-40%×(1- 20%)]:68235.29應(yīng)代扣代繳稅額= 68235.29×40% -7000：20294.12(元)

　　23.A

　　【解析】個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法計(jì)算征收個(gè)人所得稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　24.B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)一被激勵(lì)對(duì)象(4支5)資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+7.5)÷2×10000 - 50000×(10000 +501000)=47500(元)

　　25.C

　　【解析】從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅，A選項(xiàng)不符合題意;房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，免征土地增值稅，B選項(xiàng)不符合題意;通過社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)房產(chǎn)給教育、民政和其他社會(huì)福利公益事業(yè)免征土地增值稅，D選項(xiàng)是免稅的，不符合題意。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股對(duì)外投資應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅，只有C選項(xiàng)是依法征稅的，符合題意。

　　26.C

　　【解析】以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限;以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅;因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　27.D

　　【解析】對(duì)于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　28.A

　　【解析】應(yīng)納印花稅=5 x5+(600 +200) x0.05% x10000 +10 x5+(420 +380)×0.03%×10000+ 100 xO.03%×10000 =6775(元)

　　29.B

　　【解析】對(duì)于租期未定的租賃合同，暫按5元貼花;加工承攬合同，由受托方提供周料，而且原材料的金額和加工費(fèi)金額分別在合同上分別記載的，應(yīng)分別按購(gòu)銷合同雨工承攬合同計(jì)稅;如果一份合同載有一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可以同時(shí)適用一個(gè)或幾葉率分別計(jì)算貼花，所以運(yùn)輸合同中運(yùn)費(fèi)金額按照運(yùn)輸合同計(jì)稅貼花，保管費(fèi)按照倉(cāng)倒管合同計(jì)稅貼花。

　　應(yīng)納印花稅=5 +200x0.03%×10000+ 30×0.05%×10000 +2 xO.05%×10000 +5l×0.1%= 770(元)

　　30.A

　　【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同的范圍，繳納印花稅;選項(xiàng)c，對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，。按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租.合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　31.C

　　【解析】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否具采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的自

　　稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

　　32.A

　　【解析】2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅.

　　2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅= 1200×6x4% +5000 x4 x4%：1088(元)

　　33.C

　　【解析】納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)人房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2% +12×8×10000+(200 +45+15)×(1-20%)×1.2%÷12 x4×10000 =21120(元)

　　34.A

　　【解析】捕撈船、非機(jī)動(dòng)船和養(yǎng)殖船免稅，非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=5 x400x4+2×600x4+12x4x50% =8800(元)

　　35.C

　　【解析】對(duì)于2007年1月1日以后購(gòu)置的車輛，從購(gòu)置時(shí)起一直未繳車船稅的，保單中“往年補(bǔ)繳”項(xiàng)目的計(jì)算公式為：

　　往年補(bǔ)繳=購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款+購(gòu)置年度以后欠繳的稅款購(gòu)置年度以后的欠繳稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×(本次繳稅年度一車輛登記年度-1)所以，往年補(bǔ)繳=2×180 +12 x4 +2×180×(2010 -2007 -1)=840(元)

　　36.C

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地;選項(xiàng)B不正確，對(duì)位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D不正確，企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，不是財(cái)政部門批準(zhǔn)的。

　　37.B

　　【解析】2008年應(yīng)納土地使用稅= 6000×7+(12000 - 1000 - 200)x4+ 6000×1.2÷12×4=87600(元)

　　2009年應(yīng)納土地使用稅=6000 x7+(12000 -1000 -200)×4 +6000×1.2 +4000×1.2÷12×9 =96000(元)23

　　2008年和2009年共計(jì)應(yīng)繳納土地使用稅= 87600 +96000= 183600(元)

　　38.B

　　【解析】選項(xiàng)A，沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定，而不是任意選擇其中一種方式。

　　①評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。

　　②土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。

　　選項(xiàng)C，符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào);選項(xiàng)D，土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　39.B

　　【解析】選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)B對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。選項(xiàng)C、D都是免征契稅的情形。

　　40.C

　　【解析】占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　41.ADE

　　【解析】選項(xiàng)B，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%;選項(xiàng)C.對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%，注意區(qū)分75%和85%的不同規(guī)定。

　　42.ACE

　　【解析】選項(xiàng)A，清算期已達(dá)5年，符合“超過3年”的規(guī)定;關(guān)于選項(xiàng)B，逾期是必要條件，但是還必須是確實(shí)不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關(guān)于選項(xiàng)C，按存貨標(biāo)準(zhǔn)，必須是占企業(yè)同類存貨的10%以下，或以應(yīng)稅所得作為標(biāo)準(zhǔn)，增加虧損或減少應(yīng)稅所得10%或10萬(wàn)元以下，選項(xiàng)C符合增加虧損或減少應(yīng)稅所得10萬(wàn)元以下，允許稅前扣除。選項(xiàng)D，銀行卡透支，余額超過2萬(wàn)以上，應(yīng)該是持卡人資不抵債、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡、資產(chǎn)清償后仍無(wú)法償清的部分，或訴訟或仲裁并強(qiáng)制執(zhí)行后仍無(wú)法收回的，才允許稅前扣除，選項(xiàng)D不符合扣除規(guī)定。選項(xiàng)E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。

　　43.ACD

　　【解析】選項(xiàng)A、C、D符合免于準(zhǔn)備同期資料的情形;選項(xiàng)B，應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料;選項(xiàng)E，因不可抗力不能按時(shí)提供，應(yīng)在不可抗力消除后20日提供，不是免于準(zhǔn)備。，

　　44.AE

　　【解析】選項(xiàng)B是應(yīng)稅收入;選項(xiàng)C、D是不征稅收入;選項(xiàng)A、E是免稅收入。

　　45.BCD

　　【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確;利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B正確;接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)C正確;安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)D正確;股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以，選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確。

　　46. BDE

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除。選項(xiàng)B是正確的，合作開發(fā)項(xiàng)目時(shí)’自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定加計(jì)扣除;選項(xiàng)c不對(duì)，對(duì)于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，稅法明確，由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除’而不是協(xié)商確定。選項(xiàng)D正確，一個(gè)年度有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)150%發(fā)費(fèi)用;選項(xiàng)E正確，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許加計(jì)扣除，實(shí)際就是發(fā)生額的150%。

　　47. ABDE

　　【解析】稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。上述選項(xiàng)A. B, D.E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。對(duì)于選項(xiàng)c，融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng)c不符合題意。

　　48.CE

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)，不能理解為僅僅指公司法和企業(yè)破產(chǎn)法，選項(xiàng)A的稅法太絕對(duì);選項(xiàng)B不正確，股東分得的清算剩余'其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中分得部分，確認(rèn)股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過或低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;選項(xiàng)c是正確的，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)D不正確，按稅法規(guī)定，依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得，說明計(jì)算清算所得時(shí)，允許按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損;選項(xiàng)E是正確的企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，和選項(xiàng)E陳述相一致。

　　49.CDE

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利;選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了;C選項(xiàng)項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);D選項(xiàng)是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過5年，符合稅法規(guī)定;E選項(xiàng)，境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)。

　　50.ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，非居民企業(yè)來(lái)源于境外和境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)聯(lián)的，這不是我國(guó)的征稅所得，不存在征稅問題，更不存在抵免所得稅問題;選項(xiàng)E同C選項(xiàng)，這是境外國(guó)家的稅收，不是我國(guó)稅收管轄權(quán)涉及的范圍。

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　51.ABCE

　　【解析】稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額選項(xiàng)A、B、C、E符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定;選項(xiàng)D符合差額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。

　　52.BCE

　　【解析】選項(xiàng)A，從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得，不符合題意;選項(xiàng)D，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不符合題意;選項(xiàng)B、C、E，均屬于稅法明確作為工資薪酬項(xiàng)目征稅的所得，符合題意。

　　53.CDE

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，兼職收入，作為勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅，不并入當(dāng)月工資薪酬計(jì)稅，據(jù)此可以確定選項(xiàng)E正確;選項(xiàng)B不正確，全年一次性獎(jiǎng)金，在當(dāng)月工資超過2000元時(shí)，適用單獨(dú)計(jì)稅，不并入12月工資計(jì)稅;選項(xiàng)C，根據(jù)選項(xiàng)B的分析，應(yīng)該單獨(dú)作為一個(gè)月工資納稅，符合規(guī)定，是正確的;錢某當(dāng)月個(gè)稅計(jì)算：1.月工資個(gè)稅= (4000 -2000)×10% -25= 175(元);2.兼職個(gè)稅=(3000-800) x20% =440(元);年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅= 15000×10% -25= 1475(元);合計(jì)=175 +440+ 1475 =2090(元)，所以，選項(xiàng)D正確。

　　54.BCDE

　　【解析】選項(xiàng)A不符合題意，借款利息支出，未超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類、同期：款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除;選項(xiàng)B符合題意，規(guī)定繳納的會(huì)費(fèi)，稅法允許扣除;選項(xiàng)c符合題意，和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的修理費(fèi)，據(jù)實(shí)扣除;D選項(xiàng)符合題意，實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實(shí)扣除;E符合題意，通過國(guó)家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)支出，稅法明確據(jù)實(shí)全扣除。

　　55.BC

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相弓人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企且對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人掘資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)c符合題意;個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項(xiàng)D不符合題意;對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)E不符合題意。

　　56.ABC

　　【解析】對(duì)于殘疾人員的下列具體所得項(xiàng)目可以申請(qǐng)減征個(gè)稅：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。對(duì)照上述規(guī)定，只有選項(xiàng)A、B、C符合題意。

　　57.CD

　　【解析】稅法明確規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資者的工資、分配給投資者的股利不得在個(gè)稅前扣除，所以，選項(xiàng)A、B不符合題意。研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予扣除，c選項(xiàng)的試驗(yàn)裝置價(jià)值3萬(wàn)元，符合規(guī)定，允許扣除。選項(xiàng)D，.不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告宣傳費(fèi)，允許稅前扣除，符合題意;選項(xiàng)E，從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出，按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。并不是據(jù)實(shí)扣除，不符合題意。

　　58.ABD

　　【解析】稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除;分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)人房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定，是正確的;建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用，選項(xiàng)c不符合規(guī)定，所以不正確;將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，選項(xiàng)E不符合規(guī)定，是錯(cuò)誤的。

　　59. ADE

　　【解析】稅法規(guī)定，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”貼花，所以，選項(xiàng)B、C不符合題意;選項(xiàng)A、D、E屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”項(xiàng)目，符合題意。

　　60.AC

　　【解析】A選項(xiàng)應(yīng)該征稅，未按期兌現(xiàn)的合同，也是印花稅的征稅對(duì)象;對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅，所以c選項(xiàng)符合題意。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，B選項(xiàng)不符合題意。國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同，屬于免稅合同，D選項(xiàng)不符合題意;會(huì)計(jì)、審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍，E選項(xiàng)不符合題意。

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總   

　　61.ACD

　　【解析】稅法規(guī)定，按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足l角的，免納印花稅，所以.A選項(xiàng)正確;印花稅的注銷或劃銷由納稅人自己實(shí)施，所以，選項(xiàng)B不正確;合同修訂，金額增加的，應(yīng)該就增加的金額補(bǔ)貼印花，選項(xiàng)c正確;代售印花稅票，手續(xù)費(fèi)為5%，選項(xiàng)D正確;應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日(而非當(dāng)月1日)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，選項(xiàng)E不正確。

　　62.AE

　　【解析】我國(guó)的房產(chǎn)稅屬于個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，選項(xiàng)A正確;