2010年度全國注冊稅務(wù)師答案及解析

　　2010年度全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試試卷 $lesson$

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1.甲企業(yè)計(jì)劃投資某項(xiàng)目，該項(xiàng)目全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營期為10年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等。若該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為6年，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率是( )。(已知PVA( 12%，10)=5.65，PVA( 10%，10)=6.144)

　　A.9.38% B.10.58% C.11.36% D.12.42%

　　2.甲公司購買一套設(shè)備用于生產(chǎn)某產(chǎn)品，經(jīng)分析計(jì)算該投資項(xiàng)目的經(jīng)營期望收益率為

　　8.34%，標(biāo)準(zhǔn)差為4.13%。甲企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為18%，標(biāo)準(zhǔn)離差率

　　為60%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%且一直保持不變，則該投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率是( )。

　　A.15.9% B.18.2% C.19.5% D.20.0%

　　3.某公司2008年發(fā)生利息費(fèi)用50萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元;2009年發(fā)生利息費(fèi)用80萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年( )。

　　A.減少0.525 B.減少0.7 C.增加1.33 D.增加2.33

　　4.某公司2009年與上年度相比，營業(yè)收入增長10.9%，凈利潤增長8.8%，平均資產(chǎn)總額增加12.6%，平均負(fù)債總額增加10.5%。則該公司2009年的凈資產(chǎn)收益率與上一年相比應(yīng)是( )。

　　A.下降的 B.不變的 C.上升的 D.不確定的

　　5.某出版社與一暢銷書作者正在洽談新作出版的事宜，預(yù)計(jì)出版該書的固定成本總額為70萬元，單位變動(dòng)成本為10元/冊;同時(shí)與作者約定，一次性支付稿酬100萬元，另按銷售量給予售價(jià)10%的提成。若預(yù)計(jì)該書的銷售量為40萬冊，為實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤150萬元，該書的售價(jià)應(yīng)定為( )元/冊。

　　A.15.50 B.18.00 C.20.00 D.21.00

　　6.某公司采用銷售百分比法預(yù)測2010年外部資金需要量，2010年銷售收入將比上年增加20%。2009年的銷售收入為1800萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為58%、13%，銷售凈利潤率為10%，股份支付率為60%。若該公司2010年銷售凈利潤率、股份支付率均保持不變，則2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額是( )萬元。

　　A.32.4 B.54.0 C.75.6 D.90.0

　　7.關(guān)于企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)與資金成本的說法，正確的是( )。

　　A.相對于普通股籌資，優(yōu)先股籌資的風(fēng)險(xiǎn)低而資金成本高

　　B.相對于普通股籌資，債券籌資的風(fēng)險(xiǎn)低而資金成本高

　　C.相對于普通股籌資，長期借款籌資的風(fēng)險(xiǎn)高而資金成本低

　　D.相對于長期借款，租賃籌資的風(fēng)險(xiǎn)高而資金成本低

　　8.某企業(yè)上年度全部資金來源包括普通股1640萬元、長期債券1600萬元、長期借款40萬元，資金成本分別為20%、13%和12%。本年年初企業(yè)發(fā)行長期債券1200萬元，年利率為14%，籌資費(fèi)用率為2%，企業(yè)的股票價(jià)格變?yōu)槊抗?8元。假設(shè)企業(yè)下年度發(fā)放股利每股5.2元，股利增長率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的綜合資金成本是( )。

　　A.13.73% B.14.69% C.14.94% D.15.90%

　　9.某公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按年限平均法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回收率為( )。

　　A.42.0% B.42.5% C.43.5% D.44.0%

　　10.某公司2009年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500萬元，變動(dòng)成本率為60%，最低投資報(bào)酬率為10%。在其他條件不變的情況下，為使2010年銷售收入比上年增加10%，擬將信用條件改變?yōu)椤?/10，1/20，N/30”，預(yù)計(jì)有60%的客戶會(huì)在10天內(nèi)付款，30%的客戶會(huì)在20天內(nèi)付款，其余客戶在信用期付款。則該公司2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本比上一年減少( )萬元。

　　A.7.88 B.8.75 C.13.13 D.14.58

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　　11.對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，能夠引起資產(chǎn)和收入同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是( )。

　　A.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整

　　B.本期銷售商品一批并與購貨方約定以固定價(jià)格回購該商品

　　C.收到國家撥入的具有專項(xiàng)用途的資本性投入款

　　D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值超過賬面余額的差額

　　12.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)不需考慮( )。

　　A.境外經(jīng)營繳納的稅金

　　B.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

　　C.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)

　　D.境外經(jīng)營對其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性

　　13.甲公司接應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2009年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額180萬元。2009年12月31日應(yīng)收賬款余額5800萬元(其中含預(yù)收乙公司賬款200萬元)、其他應(yīng)收款余額500萬元。2009年甲公司實(shí)際發(fā)生壞賬230萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回150萬元，則甲公司2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A.190 B.205 C.215 D.225

　　14.甲公司對外幣交易業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期近似匯率進(jìn)行折算。某年4月30日和5月1日的市場匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.5萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當(dāng)年5月31日的市場匯率為l美元=8.05元人民幣，則下列說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元

　　B.應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方l 350元

　　C.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元

　　D.當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為5000元

　　15.2008年5月10日，甲公司以每股12元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)的價(jià)格購買乙公司20000股股票，劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用5000元。2008年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利存人銀行。2008年12月31日，甲公司持有的該批股票總市價(jià)為20.5萬元。2009年2月5日，甲公司以26萬元的價(jià)格全部出售該批股票(不考慮交易費(fèi)用)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益( )萬元。

　　A.3.0 B.3.5 C.5.0 D.5.5

　　16.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2009年2月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100000元，甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣。同時(shí)為盡早收回應(yīng)收賬款，合同約定，甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2009年2月6日收到該筆賬款，則實(shí)際收到的金額應(yīng)為( )元。

　　A.103194 B.103500 C.104860 D.105300

　　17.某公司對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為35萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)3萬元和稅金2方元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。

　　A.在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列50萬元、5萬元

　　B.在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列50萬元、5萬元

　　C.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列45萬元

　　D.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列10萬元

　　18.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，賬面實(shí)際成本為120200元;8日出售材料50噸;10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸;12日購進(jìn)材料700噸，單價(jià)為250元/噸(不含增值稅);25日生產(chǎn)領(lǐng)用400噸。則月末庫存材料的賬面實(shí)際成本為( )元。

　　A.84140 B.86100 C.87020 D.87500

　　19.關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊和減值測試

　　B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對待有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

　　D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

　　20.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年5月購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)為1800萬元和增值稅306萬元;安裝該設(shè)備期間領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值300萬元;支付安裝人員工資180萬元、員工培訓(xùn)費(fèi)30萬元。假定該設(shè)備已元。假定該設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則該設(shè)備的人賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.2231 B.2280 C.2586 D.2667

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　　21.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，于2009年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生支出704萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值400萬元。假定該技術(shù)改造工程于2009年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額1200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng) 計(jì)提的折舊額為( )萬元。

　　A.60.0 B.65.2 C.85.0 D.90.2

　　22.2007年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷。2007年末和2008年末，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320萬元和3200萬元。甲公司于每年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2009年7月1日的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.2800 B.2900 C.3000 D.3750

　　23.甲公司以其擁有的專利權(quán)與乙公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺。專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%;設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已提折舊170萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為400

　　萬元，適用增值稅征收率為4%;在資產(chǎn)交換過程中，甲公司發(fā)生設(shè)備搬運(yùn)費(fèi)2萬元，收到乙公司支付的款項(xiàng)20萬元。假定不考慮增值稅、營業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.402 B.418 C.421 D.423

　　24.某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2008年1月購入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2009年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )萬元。

　　A.240 B.245 C.250 D.300

　　25.2008年1月1日甲公司購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付的購買價(jià)款為620000元。則甲公司2008年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )元。(已知PVA (7%，3)=2.2463，PVA( 6%，3)=2.673，PV (7%，3)=0.8163, PV(6%,3) =0.8396)

　　A.0 B.38100 C.39370 D.49600

　　26.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.投資收益 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.持有至到期投資――利息調(diào)整 D.資本公積

　　27.甲公司2008年1月3日按每張1049元的溢價(jià)價(jià)格購人乙公司于2008年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面固定年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費(fèi)用8000元，票款以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為5.33%，甲公司將其作為持有至到期投資核算，則2009年甲公司因持有該批債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入為( )元。

　　A.340010 B.445999 C.447720 D.480000

　　28.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)金額計(jì)入( )。

　　A.管理費(fèi)用 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.資本公積 D.營業(yè)外收入

　　29.丁公司2008年銷售甲產(chǎn)品50000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定，產(chǎn)晶售出一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)小的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的2%，出現(xiàn)大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的5%，根據(jù)預(yù)測，2008年售出的產(chǎn)品中有10%將發(fā)生小的質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生大的質(zhì)量問題。則丁公司2008年12月31日因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )萬元。

　　A.100 B.125 C.225 D.250

　　30.資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于無效套期的應(yīng)借記或貸記( )科目。

　　A.資本公積 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.盈余公積 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

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　　31.甲上市公司2008年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%，則甲公司2008年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用是( )萬元。(已知PVA( 9%，5)=3.8897，PV (9%，5)=0.6499)

　　A.81.01 B.116.78 C.120.00 D.158.99

　　32.2008年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格780萬元，適用的增值稅稅率17%。2009年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價(jià)值700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。

　　A.212.60 B.340.00 C.420.00 D.552.60

　　33.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1900萬元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預(yù)計(jì)2009年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬元。截止2008年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2008年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入( )萬元。

　　A.0 B.1520 C.1760 D.1788

　　34.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入( )。

　　A.營業(yè)外收入 B.遞延收益 C.資本公積 D.管理費(fèi)用

　　35.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款79560 元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8000元)，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商， 乙公司以一批原材料抵債，并開出增值稅專用發(fā)票，甲公司支付材料運(yùn)費(fèi)100元。該批原材料賬面價(jià)值55000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5000元，公允價(jià)值(計(jì)稅基礎(chǔ))60000元。則甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失( )元。

　　A.1260 B.1360 C.9360 D.11560

　　36.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)以不收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，采用售價(jià)金額核算。則該企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)已售代銷商品成本時(shí)，應(yīng)借記主營業(yè)務(wù)成本科目，貸記( )科目。

　　A.受托代銷商品 B.受托代銷商品款

　　C.庫存商品 D.商品進(jìn)銷差價(jià)

　　37.若企業(yè)采用售后回購方式融入的資金全部作為流動(dòng)資金使用，則其所售商品的回購價(jià)與銷售價(jià)之間的差額應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.生產(chǎn)成本 D.營業(yè)外支出

　　38.某公司2009年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計(jì)500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出220萬元，假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)。稅法規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本150%攤銷。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.0 B.220 C.330 D.750

　　39.甲公司于2010年5月發(fā)現(xiàn)，2009年少計(jì)了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額50萬元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對其確認(rèn)了12.5萬元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2010年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤為( )萬元。

　　A.32.50 B.33.75 C.37.50 D.50.00

　　40.某公司2009年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股，7月1日以2008年12月31日總股本30000萬股為基數(shù)每10股送2股;11月1日回購普通股2400萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)管理層之用。若該公司2009年度凈利潤29904萬元，則其2009年度基本每股收益為( )元。

　　A.0.74 B.0.84 C.0.89 D.0.92

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　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　41.影響上市公司發(fā)行的可上市流通的公司債券票面利率水平的因素有( )。

　　A.基本獲利率 B.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

　　C.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率 D.違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

　　E.期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

　　42.甲公司2009年末資產(chǎn)總額6500萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)為2400萬元、無形資產(chǎn)凈值為

　　500萬元;負(fù)債總額3000萬元，其中流動(dòng)負(fù)債為1800萬元;2009年利息費(fèi)用總額240

　　萬元，凈利潤1500萬元，企業(yè)所得稅費(fèi)用360萬元。則甲公司( )。

　　A.2009年年末權(quán)益乘數(shù)為1.86 B.2009年年末產(chǎn)權(quán)比率為1.17

　　C.2009年度利息保障倍數(shù)為8.75 D.2009年年末資產(chǎn)負(fù)債率為73.17%

　　E.2009年基本獲利率32.31%

　　43.乙企業(yè)目前的流動(dòng)比率為1.5，若賒購材料一批，將會(huì)導(dǎo)致乙企業(yè)( )。

　　A.速動(dòng)比率降低 B.流動(dòng)比率降低

　　C.營運(yùn)資本增加 D.短期償債能力增強(qiáng)

　　E.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)增加

　　44.與其他籌資方式相比，租賃的優(yōu)點(diǎn)包括( )。

　　A.租賃成本較低 B.獲得經(jīng)營收益的速度快

　　C.能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益 D.能減少對所租資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)

　　E.能及時(shí)獲得所租資產(chǎn)的使用權(quán)

　　45.甲企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品。2009年度產(chǎn)品的銷售量為1000件，銷售單價(jià)為18000元，單位變動(dòng)成本為12000元，固定成本總額為5000000元。如該企業(yè)要求2010年度稅前利潤總額增長12%，則在其他因素不變的情況下，能保證其實(shí)現(xiàn)的措施有( )。

　　A.提高銷售單價(jià)110元 B.增加銷售數(shù)量15件

　　C.單位變動(dòng)成本降低至11880元 D.固定成本總額降低120000元

　　E.增加銷售數(shù)量10件，同時(shí)降低固定成本50000元

　　46.與其他股利分配政策相比，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比較有利于( )。

　　A.保證股利與盈余相結(jié)合 B.保持股票價(jià)格的穩(wěn)定

　　C.保持股利的穩(wěn)定 D.保持資金結(jié)構(gòu)最佳

　　E.降低綜合資金成本

　　47.企業(yè)應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目有( )。

　　A.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧固定資產(chǎn) B.委托代銷的商品

　　C.債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán) D.協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)

　　E.法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款

　　48.關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法的說法，正確的有( )。

　　A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)

　　B.調(diào)節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　C.調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　D.調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　E.對于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理

　　49.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有( )。

　　A.債務(wù)人的待執(zhí)行合同變成虧損合同 B.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

　　C.債務(wù)人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合并 D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款

　　E.債務(wù)人很可能倒閉

　　A.以賬面價(jià)值300萬元的應(yīng)收賬款換人公允價(jià)值為280萬元的設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)20萬元

　　B.以賬面價(jià)值為200萬元的準(zhǔn)備持有至到期債券投資換人賬面價(jià)值為260萬元的存貨并支付補(bǔ)價(jià)60萬元

　　C.以公允價(jià)值為320萬元的固定資產(chǎn)換入公允價(jià)值為220萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬元

　　D.以公允價(jià)值為360萬元的甲公司長期股權(quán)投資換入賬面價(jià)值400萬元的乙公司長期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià)40萬元

　　E.以公允價(jià)值為300萬元的設(shè)備換入公允價(jià)值為350萬元的房屋，并支付補(bǔ)價(jià)50萬元

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　　51.承租人發(fā)生的事項(xiàng)中，可能會(huì)影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有( )。

　　A.承租人按期支付的租金

　　B.承租人擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值

　　C.承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

　　D.承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術(shù)咨詢費(fèi)

　　E.承租人支付的租賃資產(chǎn)的安裝費(fèi)

　　52.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

　　B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

　　C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

　　D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更

　　53.關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)采取攤銷或預(yù)提方式處理

　　B.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不得采取攤銷或預(yù)提方式處理

　　C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨(dú)計(jì)量的被替換部分的賬面價(jià)值

　　D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出

　　E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益

　　54.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

　　B.攤銷對外出租無形資產(chǎn)的成本

　　C.出售對外出租的無形資產(chǎn)取得的凈收益

　　D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E.攤銷以無形資產(chǎn)反映的政府補(bǔ)助

　　55.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮( )。

　　A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

　　B.與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

　　C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

　　D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

　　E.因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

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　　56.企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在相當(dāng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)符合條件下可以轉(zhuǎn)回的有( )。

　　A.持有至到期投資減值準(zhǔn)備 B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　57.甲公司2008年1月1日購入乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算;2008年7月1日購入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有( )。

　　A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　D.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資

　　E.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

　　58.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)于企業(yè)合并過程中的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.同一控制下企業(yè)合并中需確認(rèn)被合并方原有的商譽(yù)

　　B.同一控制下企業(yè)合并中需要確認(rèn)新的商譽(yù)

　　C.同一控制下企業(yè)合并中不會(huì)產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

　　D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的合并費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)人合并成本

　　E.非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換分步實(shí)現(xiàn)的合并成本應(yīng)為每一單項(xiàng)交易成本之和

　　59.已經(jīng)發(fā)生虧損的被投資企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)對按照投資比例計(jì)算的應(yīng)享有的份額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可能涉及的內(nèi)容有( )。

　　A.彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失

　　B.彌補(bǔ)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的投資損失

　　C.彌補(bǔ)應(yīng)收被投資企業(yè)銷售款沖減的損失

　　D.彌補(bǔ)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值沖減的投資損失

　　E.彌補(bǔ)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　60.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。

　　A.研發(fā)支出 B.制造費(fèi)用 C.工程施工

　　D.長期借款 E.應(yīng)付利息

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　　61.企業(yè)繳納的下列印花稅中，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的有( )。

　　A.企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請專利而繳納的印花稅

　　B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

　　C.企業(yè)在證券交易市場購買另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅

　　D.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換過程中因取得普通股股權(quán)而繳納的印花稅

　　E.債權(quán)人在債務(wù)重組過程中因取得債務(wù)人的普通股股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)而繳納的印花稅

　　62.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.一般納稅企業(yè)因購進(jìn)原材料而支付的增值稅

　　B.由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品代收代交的資源稅

　　D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　E.一般納稅企業(yè)因購進(jìn)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅

　　63.如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期全部或部分由第三方補(bǔ)償，下列說法正確的有( )。

　　A.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　C.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)并從所需支出中扣除，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　D.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，同時(shí)仍應(yīng)按所需支出單獨(dú)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所確認(rèn)的資產(chǎn)金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債金額

　　E.補(bǔ)償金額只有在能夠收到時(shí)，才能單獨(dú)確認(rèn)并從所需支出中扣除

　　64.下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“制造費(fèi)用”科目核算的有( )。

　　A.生產(chǎn)廠房的日常修繕費(fèi) B.生產(chǎn)工人的辭退福利

　　C.生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費(fèi) D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

　　E.生產(chǎn)車間季節(jié)性修理期間的停工損失

　　65.關(guān)于借款費(fèi)用的說法，正確的有( )。

　　A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

　　B.購建固定資產(chǎn)某部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

　　C.借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的借款范圍包括專門借款和一般借款

　　D.因借款發(fā)生的輔助費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化

　　E.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始發(fā)生時(shí)到固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的期間

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　　66.對制造企業(yè)而言，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容有( )。

　　A.出售無形資產(chǎn)的凈收益 B.出租固定資產(chǎn)取得的收入

　　C.取得的政府補(bǔ)助收入 D.用材料進(jìn)行債務(wù)重組實(shí)現(xiàn)的收入

　　E.對外提供技術(shù)咨詢和培訓(xùn)取得的收入

　　67.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.按照穩(wěn)健性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限

　　C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

　　E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　68.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失

　　B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

　　c.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

　　D.年初投入使用的一臺設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

　　E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

　　69.在資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)下列相關(guān)總賬或明細(xì)賬戶的期末余額填列的有( )。

　　A.長期應(yīng)收款

　　B.未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　C.未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　D.壞賬準(zhǔn)備

　　E.其他應(yīng)收款

　　70.在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的信息項(xiàng)目有( )。

　　A.所有者投入資本

　　B.凈利潤

　　C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

　　D.會(huì)計(jì)政策變更

　　E.每股收益

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　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　(一)

　　長江股份有限公司2009年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：

　　(1)該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資1400萬元，無形資產(chǎn)投資200萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期2年。營運(yùn)期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值124萬元;假設(shè)使用5年后的實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值為100萬元。無形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。

　　(2)該項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%，分年付息一次還本。

　　(3)預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1000萬元，以后每年比上一年增加200萬元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。項(xiàng)目投資時(shí)需要投入營運(yùn)資金300萬元。

　　(4)長江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　71.該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額是( )萬元。

　　A.1 600 B.1 824 C.1 900 D.2 124

　　72.該投資項(xiàng)目投產(chǎn)后第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是( )萬元。

　　A.537.5 B.627.5 C.657.5 D.734.5

　　73.該投資項(xiàng)目在經(jīng)營期末的現(xiàn)金凈流量是( )萬元。

　　A.1 197.5 B.1 285.0 C.1 291.0 D.1 323.5

　　74.該投資項(xiàng)目不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期是( )年。

　　A.2.26 B.2.60 C.2.81 D.2.92

　　(二)

　　立華公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2008年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為l 130萬元，2008年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬元。

　　(2)12月10日一20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2008年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

　　(4)12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價(jià)9000元(不含增值稅)。

　　(5)12月25日，公司根據(jù)2007年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬元。

　　75.根據(jù)事項(xiàng)(3)，立華公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是( )萬元。

　　A.O B.0.75 C.15.00 D.20.00

　　76.根據(jù)事項(xiàng)(4)，立華公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是( )萬元。

　　A.0 B.37.65 C.45.00 D.52.65

　　77.根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，立華公司2008年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是( )萬元。

　　A.57.65 B.66.25 C.76.10 D.76.25

　　78.2008年12月31日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為( )萬元。

　　A.73.60 B.93.60 C.118.60 D.183.60

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　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(一)

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，2007年至2009年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

　　(1 )2007年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2007年6月30日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2007年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

　　(2) 2007年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。

　　(3) 2007年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

　　上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷額均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，存貨于2007年對外出售60%，2008年對外出售剩余的40%。

　　(4) 2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，1-6月實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

　　(5) 2008年3月10日，乙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。

　　(6)2008年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2007年度現(xiàn)金股利。

　　(7)2008年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)資本公積180萬元;2008年度，乙公司虧損800萬元。

　　(8)2008年12月31日，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)可收回金額為5200萬元。

　　(9)2009年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中l(wèi) 500萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000萬元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。由于甲公司對乙公司的持股比例已經(jīng)降至5%，不再具有重大影響，假定乙公司的股份在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。

　　(10)2009年3月20日，乙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派2008年度現(xiàn)金股利500萬元。

　　(ll)甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮所得稅的影響。

　　除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　79.2007年7月1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的投資成本是( )萬元。

　　A.5400 B.5420 C.6000 D.6020

　　80.2007年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )萬元。

　　A.89 B.107 C.214 D.240

　　81.2008年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是( )萬元。

　　A.0 B.475 C.535 D.625

　　82.2009年2月10日甲公司轉(zhuǎn)讓部分對乙公司的長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是

　　( )萬元。

　　A.95.0 B.100.4 C.122.0 D.130.4

　　83.2009年3月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是( )萬元。

　　A.1275 B.1300 C.1325 D.1435

　　84.甲公司自取得對乙公司長期股權(quán)投資開始至2009年3月31日累計(jì)對利潤總額的影響金額是( )萬元。

　　A. -489 B.91 C.127 D.626

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　　(二)

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出日是為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元;2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤l 850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

　　(1)2010年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計(jì)量，入賬價(jià)值l 800萬元。預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。

　　(2)2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2009年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。

　　(3)2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。

　　(4)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。

　　甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其它相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　85.針對事項(xiàng)(1)，甲公司所作的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

　　A.增加2009年度凈利潤94.5萬元 B.減少2010年遞延所得稅資產(chǎn)15萬元

　　C.增加2010年遞延所得稅負(fù)債20萬元 D.增加2010年年初未分配利潤105萬元

　　86.針對事項(xiàng)(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是( )萬元。

　　A.0.4 B.0.6 C.5.4 D.6.0

　　87.針對事項(xiàng)(4)，甲公司需要調(diào)整2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目，下列所作的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的有( )。

　　A.借：其他應(yīng)付款 5 000 000

　　貸：銀行存款 5 000 000

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 1 000 000

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅1 250 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1 250 000

　　D.借：利潤分配――未分配利潤 750 000

　　貸：盈余公積 750 000

　　88.甲公司2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.433.75 B.440.75 C.450.50 D.462.50

　　89.甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

　　A.305.15 B.306.50 C.320.15 D.551.00

　　90.甲公司2010年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)為()萬元。

　　A.1205.92 B.1287.83 C.1311.00 D.1 586.50

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　　參考答案及詳細(xì)解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.B

　　【解析】假設(shè)內(nèi)含報(bào)酬率為r，則每年現(xiàn)金凈流量×PVA(r，10)=投資總額，故PVA(r，10)=投資總額/每年現(xiàn)金凈流量=投資回收期=6。該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率=12%- (5.65 -6)/(5.65 -6.144)×(12% - 10%)=10.58%.

　　【點(diǎn)評】本題考核第5章“內(nèi)含報(bào)酬率”知識點(diǎn)，具有一定的綜合性。

　　2.A

　　【解析】相似項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)=風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率/標(biāo)準(zhǔn)離差率=(18% -6%)/60%=0.2，該投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率=6% +0.2 x4.13%/8.34% =15.9%。

　　【點(diǎn)評】本題考核第1章“投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值”知識點(diǎn)，是歷年考題經(jīng)常涉及的非常典型的題目。

　　3.B

　　【解析】2008年已獲利息倍數(shù)= (120/75% +50)/50 =4.2

　　2009年已獲利息倍數(shù)=( 150/75%+80)/80= 3.5

　　2009年已獲利息倍數(shù)比2008年減少=4.2 -3.5 =0.7

　　【點(diǎn)評】本題考核第2章“反映償債能力的比率”知識點(diǎn)，不是很難，關(guān)鍵在于把握息稅前利潤與凈利潤概念的區(qū)別。

　　4.A

　　【解析】因?yàn)槠髽I(yè)的資產(chǎn)凈利潤率為上年的96.63%[(1+8.8%)/(1+12.6%)]，即降低;而資產(chǎn)負(fù)債率為上一年的98.13%[(1+10.5%)/(1+12.6%)]，即降低，權(quán)益乘數(shù)也是降低的;凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利潤率×權(quán)益乘數(shù)，因此與上一年相比下降。

　　【點(diǎn)評】本題考核第2章“杜邦分析法”知識點(diǎn)，綜合性較高。

　　5.C

　　【解析】(售價(jià)×0.9 -10)×40 -170= 150，解得，售價(jià)：20(元/冊)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第3章“預(yù)測實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”知識點(diǎn)，比較簡單。

　　6.C

　　【解析】2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額尋1800×20%×(58% - 13%) -1800×(1 +20%) ×10%×(1-60%) =75.6(萬元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第3章“資金需要量預(yù)測的方法”知識點(diǎn)。

　　7.C

　　【解析】選項(xiàng)A，優(yōu)先股的股利通常較普通股低，因此資金成本低;選項(xiàng)B，債券籌資的資金成本低;選項(xiàng)D，租賃籌資的資金成本高，籌資風(fēng)險(xiǎn)低。

　　【點(diǎn)評】本題考核第4章“債務(wù)資金籌集”知識點(diǎn)。

　　8.A

　　【解析】本年度企業(yè)的綜合資金成本

　　=1640/(1640+1600+40+1200)×(5.2/38+3%)+1600/(1640+1600+40+1200)×13%+40/(1640+1600+40+1200)×12%+1200/(1640+1600+40+1200)×14%×(1-25%)/(1―2%)

　　=6.11%+4.64%+ 0.11% +2.87%

　　=13.73%

　　【點(diǎn)評】本題考核第4章“綜合資金成本”知識點(diǎn)。

　　9.D

　　【解析】企業(yè)前四年的年現(xiàn)金凈流量= (40 - 15)一(40 - 15 - 45/5)×25%=21(萬元)，最后一年的現(xiàn)金凈流量= (40 -15)-(40 - 15 - 45/5)×25% +5 =26(萬元)，年均現(xiàn)金凈流量= (21×4 +26)/5 =22，該項(xiàng)投資的投資回收率：22/50=44%。

　　【點(diǎn)評】本題考核第5章“投資回收率”知識點(diǎn)。

　　10.A

　　【解析】2009年應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=3500×30/360×60%×10%=17.5(萬元)

　　2010年應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=3500×(1+10%)×(60%×10 +30% ×20+ 10%×30)/

　　360 ×60%×10%=9.625(萬元)

　　2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本比上一年減少=17.5 - 9.625=7.875。 ≈7.88(萬元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第5章“應(yīng)收賬款管理”知識點(diǎn)，在計(jì)算機(jī)會(huì)成苓時(shí)應(yīng)考慮變動(dòng)成本率，教材沒有涉及，所以具有一定難度。

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　　11.A

　　【解析】此處的收入應(yīng)該理解為廣義的總收入概念，如果理解為日�；顒�(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，則本題沒有答案。選項(xiàng)B，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加;選項(xiàng)c，借記“銀行存款”，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加;選項(xiàng)D，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積”，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。

　　【點(diǎn)評】本題考核第7章“會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)”知識點(diǎn)，是典型的考查方式。

　　12.A

　　【解析】境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。

　　境外經(jīng)營選擇記賬本位幣應(yīng)考慮的因素有：

　　(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性。

　　(2)境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重。

　　(3)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回。

　　(4)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

　　境外經(jīng)營記賬本位幣的確定不僅要從境外經(jīng)營自身所處主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境考慮，更重要的是從企業(yè)的角度考慮，其目的是為將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　【點(diǎn)評】本題考核第8章“外幣交易的核算”知識點(diǎn)，境外經(jīng)營的定義在教材中并沒有說明，但學(xué)員應(yīng)該了解。

　　13.D

　　【解析】本題中企業(yè)預(yù)收賬款通過“應(yīng)收賬款”科目核算，預(yù)收乙公司賬款200萬元，貸記應(yīng)收賬款，會(huì)減少企業(yè)應(yīng)收賬款，因此需要還原為應(yīng)收賬款的實(shí)際金額后計(jì)提減值。甲公司2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= (5800 +200 +500) x5% - (180 -230 +150)=225(萬元)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第8章“應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算”知識點(diǎn)。

　　14.D

　　【解析】銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(10+0.8-0.5 -1)×8.05 - (10 +0.8 -0.5 -1)×8.10=-0.465(萬元)(貸方)

　　應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.8+2.5)×8.05-(1-0.8 +2.5)×8.10= -0.135(萬元)(貸方)

　　短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1.5 -1)×8.05-(1.5-1)×8.10= -0.025(萬元)(借方)

　　應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10= -0.025(萬元)(借方)

　　當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失=4650+1350-250-250=5500(元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第8章“外幣交易的核算”知識點(diǎn)。

　　15.A

　　【解析】甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益= 26 -(12 -0.5)×2=3(萬元)。因交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在資產(chǎn)出售時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至投資收益，故交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益可以采用“售價(jià)一初始入賬成本”的簡化方法來計(jì)算。

　　【點(diǎn)評】本題考核第8章“交易性金融資產(chǎn)”知識點(diǎn)。

　　16.A

　　【解析】10天內(nèi)付款可以享受2%的現(xiàn)金折扣，題目條件未強(qiáng)調(diào)“計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，那么我們認(rèn)為現(xiàn)金折扣按照含稅售價(jià)計(jì)算，實(shí)際收到的金額= 100000×(1 +17%)×(1 - 10%)×(1-2%)=103194(元)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第8章“應(yīng)收賬款的核算”知識點(diǎn)。

　　17.C

　　【解析】處置固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目填列，填列金額為現(xiàn)金流人凈額，與處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面凈值無關(guān)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第17章“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列”知識點(diǎn)。

　　18.B

　　【解析】材料的加權(quán)平均單位成本= (120200+ 700×250)/(500+ 700)=246(元)，月末庫存材料的賬面實(shí)際成本：120200+ 700×250 -246×(50 +400 +400) =86100(元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第9章“存貨的期末計(jì)量”知識點(diǎn)。

　　19.D

　　【解析】固定資產(chǎn)盤虧在批準(zhǔn)處理后計(jì)入營業(yè)外支出(當(dāng)期損益)，但固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，故選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確。

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)處置”知識點(diǎn)。

　　20.B

　　【解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=1800+300+180=2280(萬元)。2009年以后購人生產(chǎn)經(jīng)營

　　用設(shè)備，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額也不用轉(zhuǎn)出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于與購買固定資產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　【點(diǎn)評】本題考查的是第10章“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)。

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　　21.A

　　【解析】改造后計(jì)入在建工程的金額=1500-500+704-400=1304(萬元)，因?yàn)楦脑?/P>

　　后固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額1200萬元，說明在建工程發(fā)生了減值，改造完成后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元。工程于2009年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，故從10月份開始計(jì)提折舊，甲公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=1200×2/10 ×3/12 =60(萬元)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)。

　　22.C

　　【解析】2007年無形資產(chǎn)的攤銷額=5000/10= 500萬元，2007年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(5000 -500) -4320= 180萬元;2008年無形資產(chǎn)的攤銷額=4320/9= 480(萬元)，

　　2008年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(4320 - 480)-3200= 640萬元。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)

　　2009年7月1日的賬面價(jià)值=3200 -3200/8×1/2 =3000(萬元)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“無形資產(chǎn)減值的核算”知識點(diǎn)。

　　23.A

　　【解析】甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+為換入資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)=420 +2 -20 =402(萬元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“公允價(jià)值下非貨幣性交換的核算”知識點(diǎn)。

　　24.B

　　【解析】2009年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊= (920 -20) ×5/15×1/12+(920 -20)×4/15×11/12= 245(萬元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第11章“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)，比較簡單。

　　25.C

　　【解析】題目未給出實(shí)際和率，需要先計(jì)算出實(shí)際利率。600000×PV(r，3)+600000

　　×8%×PVh(r，3)=620000，采用內(nèi)插法計(jì)算，得出r=6.35%。甲公司2008年12月

　　31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=620000 x6.35% =39370(元)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第11章“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)，內(nèi)插法計(jì)算實(shí)際利率是需要考生掌握的內(nèi)容。

　　26.D

　　【點(diǎn)評】本題考核第11章“金融資產(chǎn)的重分類”知識點(diǎn)，很簡單的一個(gè)題目。

　　27.B

　　【解析】2009年初的債券攤余成本=(1049x8000+8000) +(1049x8000+8000)× 5.33% -1000×8000×6% =8367720(元)，2009年甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息收入= 8367720×5.33% =445999.476元≈445999(元)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第11章“持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)。

　　28.B

　　【點(diǎn)評】本題考核第12章“以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”知識點(diǎn)。

　　29.C

　　【解析】丁公司2008年12月31日因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=50000×(10%×

　　2% +5% ×5%) =225(萬元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第13章“產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理”知識點(diǎn)，

　　30.B

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于有效套期的計(jì)入資本公積科目，屬于無效套期的計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目。

　　【點(diǎn)評】本題考核第14章“資本公積的核算”知識點(diǎn)，涉及套期工具的核算，體現(xiàn)了注稅全面性的考試特點(diǎn)。

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　　31.D

　　【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值= (2000 +2000×6%×5)×PV(9%，5)=1689.74(萬元)，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1689.74×9%=152.08(萬元)。故選擇最接近的答案。

　　【點(diǎn)評】本題考核第13章“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點(diǎn)。

　　32.D

　　【解析】甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=債務(wù)重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=

　　(780×1.17 -700)[700 - (600 -240)] =552.6(萬元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識點(diǎn)，具有一定的綜合性。

　　33.C

　　【解析】2008年度的完工進(jìn)度=1600/2000= 80%，乙公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的合同收

　　入=(1900 +300)×80% =1760(萬元)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第15章“建造合同的核算”知識點(diǎn)，比較簡單。

　　34.A

　　【點(diǎn)評】本題考核第15章“營業(yè)外收入”知識點(diǎn)。

　　35.B

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失= (79560 -8000) -60000×117%=1360(元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識點(diǎn)。

　　36.A

　　【點(diǎn)評】本題考核第9章“委托代銷方式的核算”知識點(diǎn)，難度較小。

　　37.A

　　【解析】若企業(yè)采用售后回購方式融入的資金全部作為流動(dòng)資金使用，則所售商品的回購價(jià)與銷售價(jià)之間的差額相當(dāng)于取得流動(dòng)資金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【點(diǎn)評】本題考核第15章“售后回購的核算”知識點(diǎn)，難度較小。

　　38.C.

　　【解析】無形資產(chǎn)2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=220×150% =330(萬元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第15章“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)。

　　39.B

　　【解析】甲公司在2010年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤= (50 -12.5)×

　　(1 - 10%)=33.75(萬元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第16章“前期差錯(cuò)更正及其處理”知識點(diǎn)。

　　40.B

　　【解析】2009年度基本每股收益= 29904/(30000+ 30000/10×2-2400 ×2/12) =0.84 (元)

　　【點(diǎn)評】本題考核第2章“反映獲利能力的比率”知識點(diǎn)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　41. BCDE

　　【解析】該票面利率是與市場經(jīng)濟(jì)條件下的名義利率有關(guān)的，名義利率：純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率。選項(xiàng)A，基本獲利率=息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額，與票面利率的確定無關(guān)。

　　【點(diǎn)評】本題考核第1章“財(cái)務(wù)管理的金融市場環(huán)境”知識點(diǎn)。

　　42.ACE

　　【解析】選項(xiàng)A，2009年末權(quán)益乘數(shù)=6500/(6500 -3000)=1.86;選項(xiàng)B，2009年末產(chǎn)權(quán)比率=3000/(6500 -3000) =0.86;選項(xiàng)c，2009年度利息保障倍數(shù)=(1500+360+ 240)/240= 8.75;選項(xiàng)D，2009年年末資產(chǎn)負(fù)債率=3000/6500=46.15%;選項(xiàng)E，2009年基本獲利率 =(1500 +360 +240)/6500 =32.31%.

　　【點(diǎn)評】本題目考核第2章“財(cái)務(wù)分析中常見的財(cái)務(wù)比率”知識點(diǎn)。

　　43.AB

　　【解析】選項(xiàng)A，因?yàn)樗賱?dòng)資產(chǎn)不變，流動(dòng)負(fù)債增加，因此速動(dòng)比率降低;選項(xiàng)B，由于流動(dòng)比率大于1，分子分母同時(shí)增加相同的數(shù)，流動(dòng)比率降低;選項(xiàng)c，營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債，因此營運(yùn)資本沒有發(fā)生變化;選項(xiàng)D，短期償債能力降低;選項(xiàng)

　　E，因?yàn)榉帜钙骄�存貨增加，分子不變，因此存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)減少。

　　【點(diǎn)評】本題目考核第2章“財(cái)務(wù)分析中常見的財(cái)務(wù)比率”知識點(diǎn)。

　　44.CDE

　　【解析】選項(xiàng)A，租賃成本較高;選項(xiàng)B，籌資方式的不同對獲得經(jīng)營收益的速度沒有影響;選項(xiàng)C，融資租賃下影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益。

　　【點(diǎn)評】本題考核第4章“籌集資金的渠道和方式”知識點(diǎn)。

　　(二)多項(xiàng)選擇題第3題，與該考題考查方式類似;模擬試題(四)單項(xiàng)選擇題第9題，與該考試題目條件完全一致。

　　45.CD

　　【解析】目標(biāo)利潤=[1000×(1.8-1.2) -500] ×(1+12%)=112(萬元)。

　　選項(xiàng)A，1000×(P-1.2)-500 =112，P=1.812萬元，因此單價(jià)增加120元;

　　選項(xiàng)B，S×(1.8 -1.2) -500= 112，S=1020，因此銷量增加20件;

　　選項(xiàng)c，1000×(1.8 -V)-500= 112，V=1.188，因此單位變動(dòng)成本降低至11880元;

　　選項(xiàng)D，1000×(1.8-1.2)-F=112，F(xiàn)=488，因此固定成本降低12(500 -488)萬元：

　　選項(xiàng)E，1010×(1.8-1.2) -495=111，沒有達(dá)到目標(biāo)利潤112萬元。

　　【點(diǎn)評】本題考核第3章“預(yù)測實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”知識點(diǎn)

　　46.DE

　　【點(diǎn)評】本題考核第6章“股利分配政策”知識點(diǎn)。

　　47.BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，尚未批準(zhǔn)處理的盤虧固定資產(chǎn)，在期末也應(yīng)暫估處理，不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示;選項(xiàng)E，很可能獲得的賠償款不滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

　　【點(diǎn)評】本題考核第7章“會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)”知識點(diǎn)，涉及多章節(jié)知識，具有一定的綜合性。

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　　48.CDE

　　【解析】選項(xiàng)A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù);選項(xiàng)B，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，賬實(shí)相符，調(diào)節(jié)后的銀行對賬單、日記賬金額反映企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。

　　【點(diǎn)評】本題考核第8章“銀行存款的核算”知識點(diǎn)。

　　49. AC

　　【解析】選項(xiàng)A，債務(wù)人需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無關(guān);選項(xiàng)c，發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組，不是財(cái)務(wù)重組，不能表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值。

　　【點(diǎn)評】本題考核第8章“應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算”知識點(diǎn)。

　　50.ADE

　　【解析】選項(xiàng)B，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)c，100/320：31.25%，比例高于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　【點(diǎn)評】本題考核第9章“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識點(diǎn)，是比較經(jīng)典的考題。

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值= Min(租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值)+初始直接費(fèi)用，選項(xiàng)AB可能影響最低租賃付款額，選項(xiàng)CE屬于初始直接費(fèi)用。選項(xiàng)D屬于履約成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“融資租入取得固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)”知識點(diǎn)。

　　52. ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊;選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)，具有一定的綜合性。

　　53.BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，不采取預(yù)提或待攤方式處理;選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)的更新改造支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)。

　　54.AC

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)c，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“無形資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)。

　　55.CD

　　【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“可收回金額的計(jì)量”知識點(diǎn)。

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　　(二)多項(xiàng)選擇題第13題，與該考題基本一致。

　　56.AE

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號――資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨與金融資產(chǎn)在持有期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備，以后期間可以轉(zhuǎn)回。

　　【點(diǎn)評】本題考核第10章“資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)。

　　57.AE

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，選項(xiàng)BC不正確;甲公司所持丙公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，在2010年出售屬于正常處理，無需進(jìn)行重分類。

　　【點(diǎn)評】本題考核第11章“金融資產(chǎn)的重分類”知識點(diǎn)。

　　58.BD

　　【解析】選項(xiàng)B，同一控制下的企業(yè)合并不確認(rèn)新的商譽(yù);選項(xiàng)D，非同一控制下的企業(yè)合并中，若投資方通過發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長期股權(quán)投資，則發(fā)行權(quán)益性證券產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減或沒有溢價(jià)的，沖減留存收益，不計(jì)人投資成本。

　　24

　　【點(diǎn)評】本題考核第11章“企業(yè)合并”知識點(diǎn)。

　　59.ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，投資方確認(rèn)投資收益，不能彌補(bǔ)以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

　　【點(diǎn)評】本題考核第11章“長期股權(quán)投資的核算”知識點(diǎn)，應(yīng)注意這些項(xiàng)目處理的順序。

　　60.ABC

　　【解析】如果利息費(fèi)用資本化，則利息費(fèi)用計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，可能借記研發(fā)支出(無形資產(chǎn))、制造費(fèi)用(存貨)、工程施工(建造合同存貨)科目。

　　【點(diǎn)評】本題考核第13章“長期借款的核算”知識點(diǎn)。