2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)
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2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)
一、單項選擇題
1、關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是()。
A.被申請人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議
B.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理
C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托人單位和個人的代征行為不服的，委托人單位和個人為被申請人
D.申請人第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議
【答案】B
【解析】選項A，被申請人不得委托機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議;選項C，對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人;選項D，申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議。
2、涉稅簽證業(yè)務(wù)完成后，負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報告的人員為()。
A.項目負(fù)責(zé)人
B.輔助人員
C.稅務(wù)師事務(wù)所所長
D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員
【答案】A
【解析】受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告。
3、企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的是()
A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資
B.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動取得的報酬
C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費(fèi)
D.支付給不在公司任職的獨(dú)立董事費(fèi)
【答案】C
【解析】選項A，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”納稅;選項BD，均應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納稅
4、某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()
A.20萬元
B.25萬元
C.12.5萬元
D.15萬元
【答案】D
【解析】稅法規(guī)定，企業(yè)辦的學(xué)校，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用地土地、免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-20000)*5/1000=15(萬元)
5、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是()
A.機(jī)油
B.汽油
C.人造石油
D.天然原油
【答案】D
【解析】天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機(jī)油、汽油、人造石油均不征收資源稅。
6、納稅人申請?zhí)钤鲋刀愐话慵{稅人資源登記時，辦理相關(guān)手續(xù)的時間是申報期結(jié)束后()個工作日內(nèi)。
A.10
B.20
C.30
D.40
【答案】B
【解析】納稅人應(yīng)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。
7、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是()。
A.行政罰款支出
B.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本
C.稅款的滯納金
D.被沒收的財產(chǎn)損失
【答案】B
【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款(2)稅收滯納金(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出(5)贊助支出(6)用于個人和家庭的支出(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出
8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每3天預(yù)征一次增值稅，2017.3月當(dāng)期進(jìn)項稅額40萬，銷項稅額為90萬元，已應(yīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理()
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10萬
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)10萬
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)10萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬
【答案】A
【解析】月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。會計分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
9、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的行業(yè)是()
A.煙草制造業(yè)
B.新能源汽車制造業(yè)
C.房地產(chǎn)業(yè)
D.娛樂業(yè)
【答案】B
【解析】下列行業(yè)不適用加計扣除：(1)煙草制造業(yè)(2)住宿和餐飲業(yè)(3)批發(fā)和零售業(yè)(4)房地產(chǎn)業(yè)(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)(6)娛樂業(yè)(7)財務(wù)部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
10、關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是()。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款
B.對騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為2年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為3年，同時加收繳納金
【答案】D
【解析】選項B對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征;選項C因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年
11、甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應(yīng)在乙縣按()預(yù)征率預(yù)繳
A.2%
B.5%
C.1.5%
D.3%
【答案】D
【解析】納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3%
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