《基金法律法規(guī)》章節(jié)重點內部控制的目標和原則

更新時間：2016-10-18 14:04:38 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　基金從業(yè)資格《基金法律法規(guī)》章節(jié)重點：第十一章第一節(jié) 內部控制的目標和原則

　　基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督和附則。它在企業(yè)內控標準體系中處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，描繪了企業(yè)建立與實施內控體系必須建立的框架結構，規(guī)定了內部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求，是制定應用指引、評價指引、鑒證指引和企業(yè)內部控制制度的基本依據(jù)。以下就先介紹內部控制的目標、原則以及要素。

　　(1)內部控制的目標?；疽?guī)范指出，內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內部控制目標定位于五個方面，包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內部控制的目標定位，是在結合中國企業(yè)實際、比較其他國家和經(jīng)濟體企業(yè)內控目標之后作出的科學選擇。

　　(2)內部控制的原則。基本規(guī)范確立了企業(yè)建立并實施內部控制的五項基本原則：一是全面性原則，要求內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項;二是重要性原則，要求內部控制應當重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域，切實防范重大風險;三是制衡性原則，要求內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率;四是適應性原則，要求內部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整;五是成本效益原則，要求內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

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　　(3)內部控制的要素?；疽?guī)范確立了五要素的內控框架：

　　第一，內部環(huán)境，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，這是企業(yè)實施內部控制的重要基礎，表明企業(yè)實施內部控制，應先從治理結構等入手?，F(xiàn)代企業(yè)如果沒有良好的治理結構，內部控制就會形同虛設。

　　第二，風險評估，是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險、合理確定風險應對策略的過程，這是企業(yè)實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。

　　第三，控制活動，是指企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，這是企業(yè)實施內部控制的重要手段。

　　第四，信息與溝通，是指企業(yè)應及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，這是企業(yè)實施內部控制的重要條件。