2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第三章消費(fèi)稅法(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.電動(dòng)汽車(chē)

　　B.體育用鞭炮藥引線(xiàn)

　　C.銷(xiāo)售價(jià)格為9000元的手表

　　D.鉛蓄電池

　　【答案】D

　　【解析】電動(dòng)汽車(chē)、體育用鞭炮藥引線(xiàn)和價(jià)格低于10000元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

　　2、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷(xiāo)售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元;另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.16.8

　　B.18.9

　　C.18.98

　　D.19.3

　　【答案】B

　　【解析】(1)將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷(xiāo)售，于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;(2)不屬于四項(xiàng)用途，不用最高售價(jià)，而是平均價(jià)。應(yīng)納消費(fèi)稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬(wàn)元)

　　3、根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是(　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.加油站加油環(huán)節(jié)

　　C.生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

　　D.消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)

　　【答案】C

　　【解析】成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。

　　4、下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有(　)。

　　A.受托加工化妝品的企業(yè)

　　B.銷(xiāo)售啤酒的百貨商場(chǎng)

　　C.進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司

　　D.委托加工卷煙的企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)，不是消費(fèi)稅的納稅人。

　　5、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

　　B.隨啤酒銷(xiāo)售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅

　　C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

　　D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，啤酒是從量定額征收消費(fèi)稅的其押金不作為計(jì)稅依據(jù)的;選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為申報(bào)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)D，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)不繳納消費(fèi)稅。

　　6、甲市某汽車(chē)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛;將200輛小汽車(chē)發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷(xiāo)，取得的代銷(xiāo)清單顯示當(dāng)月銷(xiāo)售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛。小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.295.64

　　B.300

　　C.406.64

　　D.411

　　【答案】C

　　【解析】(1)納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷(xiāo)的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。(2)價(jià)外費(fèi)用需要換算為不含稅價(jià)格。向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(萬(wàn)元)。

　　7、某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬(wàn)元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.12

　　C.14.04

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】分期收款方式銷(xiāo)售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，合同約定9月5日收取50%價(jià)款，所以相應(yīng)款項(xiàng)發(fā)生納稅義務(wù)。應(yīng)納稅額=140.4÷(1+17%)×50%×10%=6(萬(wàn)元)。

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　　8、某貿(mào)易公司2017年3月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷(xiāo)售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.8.25

　　B.5.47

　　C.6.09

　　D.6.29

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-15%)×15%=6.29(萬(wàn)元)

　　9、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.2.62

　　B.2.67

　　C.2.89

　　D.2.95

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中;(2)乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)

　　10、甲廠(chǎng)將一批原材料送交乙廠(chǎng)進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為(　)萬(wàn)元。

　　A.13.68

　　B.14.13

　　C.14.74

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】組價(jià)=[10+(1+3)÷1.17]÷(1-5%)=14.13(萬(wàn)元)

　　11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.化妝品廠(chǎng)作為樣品贈(zèng)送給客戶(hù)的普通化妝品

　　B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒

　　D.輪胎廠(chǎng)移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，高檔化妝品需要繳納消費(fèi)稅，而普通化妝品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)B，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，從2014年12月1日起，取消汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅。

　　12、某化妝品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2017年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油。該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　A.84750

　　B.102750

　　C.103500

　　D.104250

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)

　　13、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(　)。

　　A.電動(dòng)汽車(chē)

　　B.卡丁車(chē)

　　C.高爾夫車(chē)

　　D.小轎車(chē)

　　【答案】D

　　【解析】電動(dòng)汽車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

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