2017年注冊會計師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第二章增值稅法(1)

　　單項選擇題

　　1、某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(　)。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)

　　2、某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2014年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(　)。

　　A.87.45萬元

　　B.92.4萬元

　　C.98.3萬元

　　D.103.25萬元

　　【答案】C

　　【解析】國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計算繳納增值稅;取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)

　　3、2017年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2017年3月增值稅銷項稅額應(yīng)為(　)元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】白酒銷售額=50000+3000/(1+17%)=52564.10(元)

　　啤酒銷售額=23400/(1+17%)=20000(元)

　　3月銷項稅額=(20000+52564.10)×17%=12335.9(元)

　　4、某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購發(fā)票上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為(　)萬元。

　　A.6.5

　　B.7.15

　　C.8.58

　　D.8.86

　　【答案】C

　　【解析】可抵扣進(jìn)項稅額=收購價款×(1+10%)×(1+20%)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)

　　5、下列(　)涉及的進(jìn)項稅額需要分期抵扣。

　　A.取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的機(jī)器設(shè)備

　　B.取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的房屋

　　C.對原有房屋進(jìn)行改建，改建支出增加不動產(chǎn)原值35%

　　D.融資租入的不動產(chǎn)

　　【答案】B

　　【解析】選項A，機(jī)器設(shè)備屬于有形動產(chǎn)，應(yīng)該一次性抵扣;選項C，增加不動產(chǎn)原值超過50%才可以分期抵扣;選項D，融資租入的不動產(chǎn)應(yīng)該一次性抵扣。

　　6、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理錯誤的是(　)。

　　A.美容院銷售美容產(chǎn)品的同時提供美容服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅

　　B.商場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅

　　C.建材商店銷售木地板的同時提供鋪裝服務(wù)，應(yīng)按照17%的稅率繳納增值稅

　　D.裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照11%的稅率繳納增值稅

　　【答案】A

　　【解析】選項A應(yīng)按照混合銷售行為繳納增值稅。

　　7、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是(　)。

　　A.酸奶

　　B.魚罐頭

　　C.茶飲料

　　D.玉米胚芽

　　【答案】 D

　　【解析】玉米胚芽屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的增值稅稅率。酸奶、魚罐頭、茶飲料都適用17%的增值稅稅率。

　　8、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按6%的稅率征收增值稅的有(　)。

　　A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

　　B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

　　C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

　　D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】選項B、C，適用17%的稅率;選項D，適用11%的稅率。

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　　9、某建筑公司系一般納稅人。2017年3月16日銷售一輛運(yùn)輸用卡車，取得銷售收入60000元，并享受了減稅政策。該卡車為2013年5月購入，則該項銷售行為應(yīng)納的增值稅為(　)。

　　A.0元

　　B.1153.85元

　　C.1165.05元

　　D.1200元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)×2%=1165.05(元)

　　10、某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得含稅收入70.2萬元，該設(shè)備2010年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=70.2/1.17×17%=10.2(萬元)

　　11、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年3月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為(　)。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

　　12、汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是(　)。

　　A.收取的小轎車改裝費

　　B.因代辦保險收取的保險費

　　C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

　　D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　【答案】A

　　【解析】銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

　　13、下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　A.將外購的貨物用于本單位集體福利

　　B.將外購的貨物分配給股東和投資者

　　C.將外購的貨物無償贈送給其他個人

　　D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位

　　【答案】A

　　【解析】將外購的貨物用于本單位集體福利不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　14、某配件廠為增值稅一般納稅人，3月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，裝修支出為房屋原值的10%，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.3.6

　　B.5.1

　　C.13.6

　　D.15.3

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納增值稅=150×60%×17%-1.7=13.6(萬元)

　　15、某制藥廠為增值稅一般納稅人，3月份銷售應(yīng)稅藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款8.5萬元，應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A.17

　　B.11.33

　　C.10.20

　　D.8.5

　　【答案】B

　　【解析】不得抵扣的進(jìn)項稅額=8.5×50/150=2.83(萬元)

　　應(yīng)納稅額=117/1.17×17%-(8.5-2.83)=11.33(萬元)

　　16、張欣有兩套住房，其中一套自住，另外一套別墅出租，每月收取含增值稅的租金收入32000元，張欣應(yīng)該繳納的增值稅是(　)元。

　　A.457.14

　　B.472.91

　　C. 932.04

　　D.1523.81

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅額= 32000 ÷(1+5%)×1.5%=457.14(元)

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　　17、張欣有兩套房屋，其中一套為居住用房，張欣自住;另外一套為商鋪，出租每月收取含增值稅的租金收入32000元，張欣應(yīng)該繳納的增值稅是(　)元。

　　A.457.14

　　B.472.91

　　C. 932.04

　　D.1523.81

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅額= 32000÷(1+5%)×5%=1523.81(元)

　　18、某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元;處置使用過的舉升機(jī)一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅(　)元。

　　A.1747.57

　　B.1844.66

　　C.1893.20

　　D.1980.58

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)

　　19、某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年3月取得含增值稅餐飲收入總額為12.36萬元，出租房屋取得含增值稅租金收入5000元，該餐館3月份應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.3745.63

　　B.3838.10

　　C.3958

　　D.6123.81

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅額=123600/(1+3%)×3%+5000/(1+5%)×5%=3838.10(元)

　　20、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，3月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.776.31

　　B.1067.57

　　C.1456.31

　　D.1747.57

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納增值稅=60000÷(1+3%)×3%=1747.57(元)

　　21、某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2017年4月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費價稅合計444萬元;當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元;當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元;當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬元。(美元對人民幣匯率1: 6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　【答案】C

　　【解析】

　　不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(11%-11%)=0

　　應(yīng)納增值稅=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2

　　當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(選項D)

　　當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2(萬元)(選項C)

　　免抵稅額=48.51-34.2=14.31(選項B)

　　22、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

　　B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅

　　D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

　　【答案】D

　　【解析】選項A，如放棄免稅權(quán)，需全部放棄，不得部分放棄;選項B，放棄免稅權(quán)是備案制，不是審批制;選項C，應(yīng)該為36個月內(nèi)。

　　23、《增值稅納稅申報表》(適用于增值稅一般納稅人)第14項“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下(　)不在本欄中反映。

　　A.某工業(yè)企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)材料因管理不善被盜

　　B.某電器公司將外購的油漆粉刷店鋪

　　C.某電視機(jī)廠將上月外購的貨物用于交際應(yīng)酬

　　D.某商場將上月外購的商品用于職工集體福利

　　【答案】B

　　【解析】選項B，某電器公司將外購的油漆粉刷店鋪可以一次性抵扣，不做進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出。

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