2017年注冊會計師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第一章稅法總論

　　一、單項選擇題

　　1、下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是(　)。

　　A.納稅地點

　　B.納稅環(huán)節(jié)

　　C.納稅義務人

　　D.征稅對象

　　【答案】D

　　【解析】征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標志。

　　2、下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是(　)。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收法定原則

　　C.實質(zhì)課稅原則

　　D.程序優(yōu)于實體原則

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC，屬于稅法的其他基本原則;選項D，屬于稅法的適用原則。

　　3、下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是(　)。

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國民法通則》

　　C.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　【答案】A

　　【解析】《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。

　　4、下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是(　)。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收效率原則

　　C.實質(zhì)課稅原則

　　D.稅收法定原則

　　【答案】D

　　【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　5、為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。這一做法適用的原則是(　)。

　　A.程序優(yōu)于實體

　　B.實體從舊，程序從新

　　C.特別法優(yōu)于普通法

　　D.法律不溯及既往

　　【答案】A

　　【解析】程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

　　6、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是(　)。

　　A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

　　【答案】C

　　【解析】選項A，稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，雙方的權(quán)利義務不對等;選項D，稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、權(quán)利客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。

　　7、采用超率累進稅率征收的稅種是(　)。

　　A.資源稅

　　B.土地增值稅

　　C.個人所得稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　【答案】B

　　【解析】我國只有土地增值稅采用超率累進稅率。

　　8、《中華人民共和國資源稅暫行條例》的法律級次屬于(　)。

　　A.財政部制定的部門規(guī)章

　　B.全國人大授權(quán)國務院立法

　　C.國務院制定的稅收行政法規(guī)

　　D.全國人大制定的稅收法律

　　【答案】B

　　【解析】全國人大及其常委會授權(quán)國務院立法制定的5個暫行條例：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》。

　　9、下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是(　)。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

　　10、下列各項中，屬于直接稅的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.關(guān)稅

　　D.個人所得稅

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC屬于流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅是典型的間接稅。

　　11、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是(　)。

　　A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

　　B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構(gòu)負責征收

　　D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

　　【答案】B

　　【解析】涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構(gòu)負責征收。

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　　二、多項選擇題

　　1、某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應向國家稅務局系統(tǒng)申報繳納的有(　)。

　　A.消費稅

　　B.車輛購置稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護建設稅

　　【答案】AB

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護建設稅，是由地稅系統(tǒng)負責征管的。

　　2、根據(jù)我國分稅制財政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有(　)。

　　A.消費稅

　　B.增值稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護建設稅

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，屬于中央政府固定收入。

　　3、稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有(　)。

　　A.提議階段

　　B.通過階段

　　C.審議階段

　　D.公布階段

　　【答案】ABCD

　　【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：(1)提議階段;(2)審議階段;(3)通過和公布階段。

　　4、下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(　)。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述四個選項均正確。

　　5、下列屬于稅法基本原則的有(　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅法公平原則

　　C.實質(zhì)課稅原則

　　D.法律優(yōu)位原則

　　【答案】ABC

　　【解析】稅法基本原則包括：稅收法定原則(稅收法定主義)、稅法公平原則、稅收效率原則、實質(zhì)課稅原則;稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實體原則。

　　6、下列關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有(　)。

　　A.納稅義務發(fā)生時間是指應稅行為發(fā)生的時間

　　B.稅目是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題

　　C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度

　　D.納稅人就是負稅人

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，稅基是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題;選項D，納稅人是直接負有納稅義務的單位和個人。

　　7、我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有(　)。

　　A.超率累進稅率

　　B.定額稅率

　　C.負稅率

　　D.超倍累進稅率

　　【答案】CD

　　【解析】我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。

　　8、下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有(　)。

　　A.稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發(fā)布實施

　　B.國務院及所屬稅務主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

　　C.稅收行政法規(guī)由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

　　D.我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》和《車船稅法》等

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，應該是稅收行政法規(guī)由國務院審議通過后以國務院總理名義發(fā)布實施;選項C，稅收法律由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過。

　　9、下列各項中，屬于稅收征收管理適用的法律制度有(　)。

　　A.稅收征收管理法

　　B.企業(yè)所得稅法

　　C.進出口關(guān)稅條例

　　D.海關(guān)法

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，屬于實體法的范疇。

　　10、由海關(guān)負責征收的稅種的征收管理按(　)規(guī)定執(zhí)行。

　　A.稅收征收管理法

　　B.企業(yè)所得稅法

　　C.進出口關(guān)稅條例

　　D.海關(guān)法

　　【答案】CD

　　【解析】由海關(guān)負責征收的稅種的征收管理按《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等規(guī)定執(zhí)行。

　　11、以下稅種屬國家稅務局系統(tǒng)征收范圍的有(　)。

　　A.消費稅

　　B.增值稅

　　C.土地增值稅

　　D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD，是由地稅局征收管理。

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