2016年注冊會計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》考點(diǎn)測試題：獨(dú)立董事的職責(zé)角色

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)中管理層必須具有清晰的戰(zhàn)略方向，而獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)利用他們從生活閱歷，特別是商業(yè)經(jīng)歷中得出的大量經(jīng)驗(yàn)，來確保已選定的戰(zhàn)略是穩(wěn)健的。該體現(xiàn)的是獨(dú)立董事職責(zé)角色中的(　)。

　　A.戰(zhàn)略角色

　　B.監(jiān)督或績效角色

　　C.風(fēng)險(xiǎn)角色

　　D.人事管理角色

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核獨(dú)立董事的職責(zé)角色。戰(zhàn)略角色是指獨(dú)立董事是董事會的正式成員，因此有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功作出貢獻(xiàn)，從而保護(hù)股東的利益。企業(yè)中管理層必須具有清晰的戰(zhàn)略方向，而獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)利用他們從生活閱歷,特別是商業(yè)經(jīng)歷中得出的大量經(jīng)驗(yàn)，來確保已選定的戰(zhàn)略是穩(wěn)健的。就該角色而言，在他們認(rèn)為合適的情況下，可能會對戰(zhàn)略的任何方面提出挑戰(zhàn)，并提供建議幫助制定成功的戰(zhàn)略。

　　2、下列關(guān)于董事會應(yīng)當(dāng)履行的關(guān)鍵職能的說法中，不正確的是(　)。

　　A.監(jiān)管經(jīng)營層.董事會成員和股東之間潛在的利益沖突，這包括公司財(cái)產(chǎn)的濫用和關(guān)聯(lián)交易中的舞弊行為

　　B.選擇.確定報(bào)酬.監(jiān)控關(guān)鍵的經(jīng)營主管人員，在必要的時(shí)候，更換關(guān)鍵的經(jīng)營主管人員;監(jiān)督更替計(jì)劃

　　C.確保公司的會計(jì).財(cái)務(wù)(包括獨(dú)立的審計(jì))報(bào)告的真實(shí)性，確保恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)到位，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng).財(cái)務(wù)和運(yùn)作控制，確保按照法律和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行

　　D.董事會應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無須請示董事會的服務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核董事會的關(guān)鍵職能。審計(jì)委員會應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無須請示審計(jì)委員會的服務(wù)。選項(xiàng)D的說法不正確。

　　3、甲公司董事會有四名獨(dú)立董事。某大學(xué)教授李某.某公司CEO張某(該公司是甲公司主要客戶).某公司前任董事長孫某(該公司與甲公司有業(yè)務(wù)往來，孫某已于5年前退休).某退休政府官員楊某。其中，不符合獨(dú)立董事任職要求的是(　)。

　　A.李某

　　B.張某

　　C.孫某

　　D.楊某

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核獨(dú)立董事在公司治理中的作用。下列情形可能會影響?yīng)毩⒍碌莫?dú)立性：(1)最近5年內(nèi)曾是公司或控股公司的雇員;(2)最近3年曾經(jīng)在與公司重要部門有直接或者間接業(yè)務(wù)聯(lián)系的公司工作，或者曾在與公司有上述關(guān)系的公司擔(dān)任合伙人.股東.董事或者高級管理人員;(3)曾經(jīng)收取過公司除董事津貼以外的額外薪酬，參與過公司的股票期權(quán)計(jì)劃.績效計(jì)劃或者是公司的養(yǎng)老金計(jì)劃的成員;(4)直系親屬擔(dān)任公司的顧問.董事或高級管理人員;(5)與其他董事通過其他公司存在交叉任職或者有重要關(guān)系;(6)代表公司的某個(gè)重要股東;(7)在董事會第一次選舉時(shí)起在董事會中的任職超過9年。

　　4、承擔(dān)就任命.重新任命或解聘.外聘審計(jì)師向董事會提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬職責(zé)的是(　)。

　　A.董事會

　　B.監(jiān)事會

　　C.審計(jì)委員會

　　D.獨(dú)立董事

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核審計(jì)委員會的職責(zé)。審計(jì)委員會應(yīng)承擔(dān)就任命.重新任命或解聘.外聘審計(jì)師向董事會提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬。

　　5、甲公司董事會主要由7位董事組成(包括董事會主席)，該董事會要求公司CEO負(fù)責(zé)任免和批準(zhǔn)財(cái)務(wù)總監(jiān)等職位人選，并報(bào)董事會備案。企業(yè)的主要資本支出由CEO根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況決定，但最終的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。根據(jù)以上信息可以判斷，下列選項(xiàng)中表述較為合理的是(　)。

　　A.公司CEO負(fù)責(zé)任免和批準(zhǔn)財(cái)務(wù)總監(jiān)等職位人選的做法錯誤

　　B.企業(yè)的主要資本支出由CEO根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況決定的做法錯誤

　　C.最終的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)的要求正確

　　D.選項(xiàng)A.B.C都正確

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核董事會的職權(quán)。董事會的主要責(zé)任：通常負(fù)責(zé)監(jiān)督公司，包括企業(yè)控制和問責(zé)機(jī)制，任免首席執(zhí)行官(或相應(yīng)職位)，批準(zhǔn)任免財(cái)務(wù)總監(jiān)(或相應(yīng)職位)，最終批準(zhǔn)管理層關(guān)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)績目標(biāo)，審查和批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及內(nèi)部遵循和控制，行為守則和法律的遵守情況，監(jiān)測高管的業(yè)績和戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，并確保他們得到適當(dāng)?shù)馁Y源，審批和監(jiān)督主要資本支出，資本管理，并購及資產(chǎn)剝離的過程，審批和監(jiān)督財(cái)務(wù)和其他報(bào)告。

　　6、構(gòu)成機(jī)構(gòu)投資者之間在投票策略上的合作障礙是(　)。

　　A.合作涉及操縱市場

　　B.合作不涉及公司控制問題

　　C.合作不會與公司的市場效益和公平不相抵觸

　　D.機(jī)構(gòu)投資者與其他方面的投資者之間的合作必須公開

　　【正確答案】A

　　【答案解析】機(jī)構(gòu)投資者之間在投票策略上的必要合作，必須滿足如下條件：(1)合作不涉及公司控制問題;(2)合作不會與公司的市場效益和公平不相抵觸;(3)合作不涉及操縱市場;(4)機(jī)構(gòu)投資者與其他方面的投資者之間的合作必須公開。

　　7、興英公司成立初期，出資人提出要設(shè)計(jì)一個(gè)有效率.規(guī)模適當(dāng)和信守承諾的董事會使其充分履行職責(zé)和義務(wù)。一個(gè)有效的董事會有利于履行法律賦予董事的職責(zé)，并增加企業(yè)價(jià)值。這體現(xiàn)的公司治理原則是(　)。

　　A.建立完善的組織結(jié)構(gòu)

　　B.明確董事會的角色和責(zé)任

　　C.提倡正直及道德行為

　　D.尊重股東的權(quán)利

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核公司治理原則。設(shè)計(jì)一個(gè)有效率.規(guī)模適當(dāng)和信守承諾的董事會可以使其充分履行職責(zé)和義務(wù)。一個(gè)有效的董事會有利于履行法律賦予董事的職責(zé)，并增加企業(yè)價(jià)值。這體現(xiàn)的是公司治理基本原則中的明確董事會的角色和責(zé)任。

　　8、下列關(guān)于董事會的職權(quán)及其在公司治理中的作用的說法中，不正確的是(　)。

　　A.董事會不僅要對公司和股東負(fù)責(zé)，同時(shí)有義務(wù)將其利益最大化

　　B.董事會成員履行受托責(zé)任的兩個(gè)重要方面是謹(jǐn)慎義務(wù)和忠誠義務(wù)

　　C.謹(jǐn)慎義務(wù)是關(guān)系到公司治理能否有效實(shí)行的前提和基礎(chǔ)

　　D.董事會應(yīng)該考慮指派足夠數(shù)量的.有能力的非執(zhí)行董事，對潛在的利益沖突的事項(xiàng)行使客觀獨(dú)立判斷的任務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核董事會在公司治理中的作用。忠誠義務(wù)是關(guān)系到公司治理能否有效實(shí)行的前提和基礎(chǔ)。選項(xiàng)C的說法不正確。

　　9、公司治理體系中，應(yīng)該引入注冊會計(jì)師幫助股東和利益相關(guān)者有效監(jiān)督公司的管理活動。下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)在公司治理中作用的表述，正確的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師對公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性提供絕對保證

　　B.注冊會計(jì)師通過財(cái)務(wù)報(bào)表年度審計(jì)可以確保公司持續(xù)經(jīng)營

　　C.年度審計(jì)報(bào)告由獨(dú)立.有專業(yè)勝任能力.有資格的注冊會計(jì)師制作

　　D.注冊會計(jì)師只需要具備一定的職業(yè)素養(yǎng)即可，沒有必要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核注冊會計(jì)師審計(jì)在公司治理中的作用。注冊會計(jì)師對公司財(cái)務(wù)報(bào)表的年度審計(jì)不是對公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性提供絕對的保證，也不保證公司能夠持續(xù)經(jīng)營，而是對年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí).公允披露發(fā)表意見，選項(xiàng)AB錯誤。年度審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的.有能力的.有資格的注冊會計(jì)師制作，以便給董事會和股東提供一個(gè)外部的客觀保證，選項(xiàng)C正確。外部注冊會計(jì)師應(yīng)對股東負(fù)責(zé)，并對公司負(fù)有義務(wù)，在審計(jì)中具備專業(yè)審慎的素養(yǎng)，選項(xiàng)D錯誤。

　　10、乙公司聘請甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具年度審計(jì)報(bào)告。下列關(guān)于甲會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.應(yīng)具備應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)和謹(jǐn)慎態(tài)度

　　B.通過年度審計(jì)可以絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性

　　C.在審計(jì)過程中應(yīng)具備獨(dú)立性

　　D.年度審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由獨(dú)立.有專業(yè)勝任能力.有資格的注冊會計(jì)師制作

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核注冊會計(jì)師在公司治理中的作用。注冊會計(jì)師對公司財(cái)務(wù)報(bào)表的年度審計(jì)不是對公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性提供絕對的保證，也不保證公司能夠持續(xù)經(jīng)營，而是對年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí).公允披露發(fā)表意見，選項(xiàng)B錯誤。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、專業(yè)自保公司又稱專屬保險(xiǎn)公司，是非保險(xiǎn)公司的附屬機(jī)構(gòu)，為母公司提供保險(xiǎn)，并由其母公司籌集保險(xiǎn)費(fèi)，建立損失儲備金。下列屬于專業(yè)自保公司優(yōu)點(diǎn)的有(　)。

　　A.降低運(yùn)營成本

　　B.改善公司現(xiàn)金流

　　C.稅收檢查

　　D.成本增加或減少其他保險(xiǎn)的可得性

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核損失事件管理。專業(yè)自保公司的優(yōu)點(diǎn)是：降低運(yùn)營成本;改善公司現(xiàn)金流;保障項(xiàng)目更多;公平的費(fèi)率等級;保障的穩(wěn)定性;直接進(jìn)行再保險(xiǎn);提高服務(wù)水平;減少規(guī)章的限制;國外課稅扣除和流通轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)C.D屬于專業(yè)自保公司的缺點(diǎn)。

　　2、企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括(　)。

　　A.建立內(nèi)控報(bào)告制度

　　B.建立內(nèi)控責(zé)任制度

　　C.建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度

　　D.建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括以下內(nèi)容：(1)建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。(2)建立內(nèi)控報(bào)告制度。(3)建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。(4)建立內(nèi)控責(zé)任制度。(5)建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。(6)建立內(nèi)控考核評價(jià)制度。(7)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。(8)建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度。(9)建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離。

　　3、下列選項(xiàng)中，屬于頭腦風(fēng)暴法優(yōu)點(diǎn)的有(　)。

　　A.有助于發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)和全新的解決方案

　　B.速度較快并易于開展

　　C.清晰明了，易于操作

　　D.為決策者提供有價(jià)值的參考信息

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法。頭腦風(fēng)暴法的主要優(yōu)點(diǎn)：(1)激發(fā)了想象力，有助于發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)和全新的解決方案;(2)讓主要的利益相關(guān)者參與其中，有助于進(jìn)行全面溝通;(3)速度較快并易于開展。

　　局限性：(1)參與者可能缺乏必要的技術(shù)及知識，無法提出有效的建議;(2)由于頭腦風(fēng)暴法相對松散，因此較難保證過程的全面性;(3)可能會出現(xiàn)特殊的小組狀況，導(dǎo)致某些有重要觀點(diǎn)的人保持沉默而其他人成為討論的主角;(4)實(shí)施成本較高，要求參與者有較好的素質(zhì)，這些因素是否滿足會影響頭腦風(fēng)暴法實(shí)施的效果。

　　選項(xiàng)C屬于流程圖分析法的優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)D屬于敏感性分析的優(yōu)點(diǎn)。

　　4、近年來，受出口番茄醬價(jià)格持續(xù)上漲影響，某省原有的番茄企業(yè)紛紛增加生產(chǎn)線，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩。甲番茄醬廠于2013年新建了2條生產(chǎn)線，投產(chǎn)以來一直面臨著原料緊缺的問題。在番茄種植季節(jié)，甲番茄醬廠與農(nóng)民簽訂了收購合同，但到了收購季節(jié)，隨著番茄收購價(jià)格一路攀升，部分農(nóng)民拒絕供貨，轉(zhuǎn)而將番茄賣給了出價(jià)更高的企業(yè)。甲番茄醬廠此時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括(　)。

　　A.信用風(fēng)險(xiǎn)

　　B.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.市場風(fēng)險(xiǎn)

　　D.產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)種類。原材料緊缺.價(jià)格上漲屬于市場風(fēng)險(xiǎn)。部分農(nóng)民拒絕供貨屬于信用風(fēng)險(xiǎn)。番茄醬產(chǎn)業(yè)也存在著產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

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