2016年注冊會計師《審計》知識點：監(jiān)控結(jié)果的處理

　　監(jiān)控結(jié)果的處理

　　1、評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的性質(zhì)和影響(環(huán)球網(wǎng)校提供監(jiān)控結(jié)果的處理)

　　(1)該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務所遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會計師事務所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?

　　(2)該缺陷是系統(tǒng)性的、反復出現(xiàn)的或其他需要及時糾正的重大缺陷。

　　2、適時將缺陷及補救措施告知相關(guān)人員

　　會計師事務所應當將實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當補救措施，告知相關(guān)項目合伙人及其他適當人員。

　　3、提出補救措施

　　會計師事務所在評價各種監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷后，應當提出下列補救措施：

　　(1)采取與某項業(yè)務或某個成員相關(guān)的適當補救措施;

　　(2)將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負責培訓和職業(yè)發(fā)展的人員;

　　(3)改進質(zhì)量控制政策和程序;

　　(4)對違反會計師事務所政策和程序的人員，尤其是對反復違規(guī)的人員實施懲戒。

　　4、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當時的處理

　　如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。同時，會計師事務所應考慮征詢法律意見。

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　　5、定期告知監(jiān)控結(jié)果

　　會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?/p>

　　傳達的信息應當包括下列內(nèi)容：

　　(1)對已實施的監(jiān)控程序的描述;

　　(2)實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論;

　　(3)如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述。

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