2016年注冊會計師《審計》知識點：實施檢查

　　實施檢查

　　1、檢查的周期(環(huán)球網(wǎng)校提供實施檢查)

　　會計師事務所應當周期性地選取已完成的審計業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。

　　2、檢查的組織方式

　　會計師事務所確定周期性檢查的組織方式應當考慮以下因素：

　　(1)會計師事務所的規(guī)模;

　　(2)分支機構的數(shù)量及分布;

　　(3)前期實施監(jiān)控程序的結果;

　　(4)人員和分支機構的權限;

　　(5)會計師事務所業(yè)務和組織結構的性質及復雜程度;

　　(6)與特定客戶和業(yè)務相關的風險。

　　3.確定檢查的時間、人員與范圍

　　(1)會計師事務所在選取單項審計業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關審計項目組。

　　(2)參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

　　(3)會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

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　　多項選擇題

　　會計師事務所應當評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，下列與缺陷相關的表述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.缺陷表明質量控制制度不足以合理保證會計師事務所遵守職業(yè)準則

　　B.缺陷表明質量控制制度不足以合理保證項目合伙人出具適合具體情況的報告

　　C.缺陷并不必然表明質量控制制度不足以合理保證會計師事務所遵守適用的法律法規(guī)

　　D.缺陷可能是系統(tǒng)性的，反復出現(xiàn)的

　　【答案】CD

　　【解析】缺陷并不必然表明質量控制制度不足以合理保證會計師事務所遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告，選項A、B不恰當。

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