2016年注冊會計師《審計》模擬試題：銷售與收款循環(huán)

　　一、單項選擇題

　　1、被審計單位為了檢查銷售交易記錄的及時性，下列實施的檢查程序正確的是(　)。

　　A、檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易，并檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記

　　B、比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表

　　C、檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務收入明細賬核對

　　D、了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項B可以證實登記入賬的銷售交易分類恰當;選項C可以證實所有銷售交易均已登記入賬;選項D可以證實銷售交易均經(jīng)適當審批。

　　2、當企業(yè)銷售貨物不合格或存在瑕疵申請銷售退回時，企業(yè)經(jīng)過審批同意，應開具的相應憑證是(　)。

　　A、壞賬審批表

　　B、貸項通知單

　　C、應收賬款明細賬

　　D、主營業(yè)務收入明細賬

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。貸項通知單是用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證。

　　3、注冊會計師對被審計單位甲公司2013年度財務報表進行審計，實施函證程序時，下列說法中正確的是(　)。

　　A、債務人A公司回函稱所欠30萬元貨款已于2013年12月30日通過銀行付款。注冊會計師認可該筆款項無錯報

　　B、債務人B公司回函稱尚未收到所訂50萬元貨物，注冊會計師將該筆貨款認定為錯報

　　C、債務人C公司回函稱貨物10萬元為以收取手續(xù)費方式受托代銷貨物，至2013年12月31日該批貨物未售出。注冊會計師檢查發(fā)運憑證、銷售發(fā)票

　　D、債務人D公司回函稱由于20萬元貨物不符合質(zhì)量要求，已經(jīng)退貨，注冊會計師應檢查甲公司對該批貨物的驗收報告、入庫單等原始憑證

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是應收賬款的函證程序。選項A，注冊會計師應檢查甲公司次年1月銀行進賬單，以確定是否真實;選項B，可能由于貨物尚在途中對方未收到，應檢查相應的發(fā)運憑證等原始憑證，而不應直接認定為錯報;選項C，注冊會計師還應檢查委托代銷合同。

　　4、下列關于應收賬款詢證函的表述中，正確的是(　)。

　　A、詢證函應以會計師事務所的名義寄發(fā)

　　B、消極式詢證函，未收到回函則應重新寄發(fā)詢證函

　　C、應收賬款詢證函可以作為催款信函

　　D、注冊會計師應嚴格控制應收賬款詢證函的收發(fā)過程

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是應收賬款的函證程序。選項A，詢證函應以被審計單位的名義寄發(fā);消極式詢證函，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函;選項C，詢證函僅為復核賬面之用，并非催款結算。

　　5、下列有關采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動及其涉及的相關認定的說法，錯誤的是(　)。

　　A、請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

　　B、獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認定有關

　　C、定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關

　　D、將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定有關

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點。獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認定有關。

　　6、下列有關固定資產(chǎn)的相關內(nèi)部控制的說法中，不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)的資本預算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構批準方可生效

　　B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認可

　　C、對固定資產(chǎn)進行定期盤點，驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標準

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制。企業(yè)應制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標準。通常需明確符合資本性支出的標準，凡不滿足資本化條件的支出，均應列作費用并抵減當期收益。

　　7、A注冊會計師負責審計B公司2013年度財務報表，在查找已提前報廢但尚未進行會計處理的固定資產(chǎn)時，A注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，恰當?shù)氖?　)。

　　A、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

　　B、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

　　C、以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

　　D、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。固定資產(chǎn)已經(jīng)報廢但尚未進行會計處理，是賬存實亡，因此應以明細賬為起點，追查至實物。

　　8、A注冊會計師負責審計W公司2013年度財務報表，在向生產(chǎn)人員詢問的過程中，最有可能獲取到的審計證據(jù)是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)的抵押情況

　　B、固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

　　C、固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

　　D、固定資產(chǎn)折舊的計提情況

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是采購與付款交易的實質(zhì)性程序。詢問被詢問人了解的事項才有助于獲取審計證據(jù)，生產(chǎn)人員直接接觸生產(chǎn)用設備等固定資產(chǎn)，因此了解固定資產(chǎn)報廢或毀損的情況。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列被審計單位銷售與收款循環(huán)容易出現(xiàn)重大錯報風險的有(　)。

　　A、A公司實施多元化戰(zhàn)略，涉足多種行業(yè)，且根據(jù)客戶自身情況制定特定的退貨約定

　　B、B公司內(nèi)部控制形同虛設，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C、C公司治理層為管理層制定高于同行業(yè)的收入增長指標

　　D、D公司未制定客戶賒銷信用政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。選項A，收入越復雜越容易發(fā)生錯誤;選項B，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，財務報表整體容易出現(xiàn)重大錯報風險;選項C，使管理層有對收入造假的偏好和動因;選項D，容易出現(xiàn)款項無法收回的風險。

　　2、注冊會計師在確定應收賬款函證的數(shù)量時，應考慮的因素包括(　)。

　　A、應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

　　B、被審計單位管理層意圖

　　C、被審計單位內(nèi)部控制的強弱

　　D、以前期間的函證結果

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是應收賬款的函證程序。函證數(shù)量不應受被審計單位管理層意圖的影響。

　　3、在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務的以下規(guī)定后，注冊會計師可以依賴相關的內(nèi)部控制有(　)。

　　A、由財務部門根據(jù)銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

　　B、每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應立即報告有關決策機構

　　C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10%

　　D、發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。選項A，催收工作應由銷售部門進行;選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員進行處理;選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的;選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

　　4、下列關于記錄銀行存款支出控制的表述，正確的有(　)。

　　A、會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

　　B、通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

　　C、獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應由被審計單位出納以外的專門人員進行編制。

　　5、為合理保證已發(fā)生的采購交易均已記錄，需要設置的關鍵內(nèi)部控制有(　)。

　　A、請購單均經(jīng)事先連續(xù)編號

　　B、訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬

　　C、驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

　　D、應付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填列請購單，所以不便事先統(tǒng)一編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。

　　6、固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關審計工作底稿中有以下審計結論，其中注冊會計師認為正確的有(　)。

　　A、對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

　　B、對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，建議對符合資本化條件的借款費用計入到在建工程科目中

　　C、對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備

　　D、對非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)照提折舊

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。固定資產(chǎn)期末按可收回金額低于賬面價值的差額提取減值準備。

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