2016年注冊會計師《審計》精選模擬試題：實質性程序

　　一、單項選擇題

　　1、有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是(　)。(環(huán)球網校提供實質性程序相關試題)

　　A、實質性程序應當在控制測試完成后實施

　　B、應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

　　C、針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

　　D、實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是實質性程序。選項A，控制測試與實質性程序之間并沒有必然的先后順序;選項B，應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日或接近資產負債表日執(zhí)行;選項C，針對賬戶余額的實質性程序可以在日前實施，也可以在日后實施。

　　2、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在( )實施更多的審計程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、會計年度期初

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是實質性程序。由于重大錯報風險高，所以不應在期中實施更多的審計程序，而應在期末實施更多的審計程序。

　　3、下列關于增加審計程序不可預見性的實施要點的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師實施不可預見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通

　　B、注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容

　　C、執(zhí)行不可預見的審計程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷

　　D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是總體應對措施。注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。

　　二、多項選擇題

　　1、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有(　　)。

　　A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是總體應對措施。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應當執(zhí)行的審計程序，該程序不具有不可預見性。

　　2、注冊會計師在確定控制測試的范圍時做出了如下幾點考慮，其中正確的有(　)。

　　A、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

　　B、控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大

　　C、針對同一認定的其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性越高，測試該控制的范圍越大

　　D、擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大

　　【答案】BD

　　【解析】本題考查的是控制測試。選項A，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大;選項C，針對同一認定，可能存在不同的控制。當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性越高時，測試該控制的范圍可以適當縮小。

　　3、在確定進一步審計程序的時間時，下列因素中，注冊會計師應當考慮的有(　)。

　　A、審計的固有局限性

　　B、審計意見的類型

　　C、錯報風險的性質

　　D、審計證據適用的期間或時點

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的是進一步審計程序。注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，同時，注冊會計師要考慮錯報風險的性質和審計證據適用的期間或時點。

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　　4、在進一步審計程序中，下列各項程序中，注冊會計師可能用到的有(　)。

　　A、重新計算

　　B、重新執(zhí)行

　　C、風險評估程序

　　D、分析程序

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是進一步審計程序。進一步審計程序屬于風險應對的內容，與風險評估程序不同，風險評估程序不是一種具體的程序。進一步審計程序包括控 制測試和實質性程序，實質性程序包括實質性分析程序和細節(jié)測試程序。選項A，用于細節(jié)測試;選項B，用于控制測試;選項D，用作實質性分析程序。

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