2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：審計(jì)報(bào)告

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、當(dāng)增加其他事項(xiàng)段旨在提醒使用者關(guān)注與其理解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)報(bào)告中的其他事項(xiàng)段，通常的位置應(yīng)該是(　)。

　　A、審計(jì)意見(jiàn)段后，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段(如有)前

　　B、審計(jì)意見(jiàn)段前

　　C、審計(jì)意見(jiàn)段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段(如有)后

　　D、包含在審計(jì)意見(jiàn)段中

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其他事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見(jiàn)段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段(如有)之后。如果其他事項(xiàng)段的內(nèi)容與其他報(bào)告責(zé)任部分相關(guān)，這一段落也可以置于審計(jì)報(bào)告的其他位置。

　　2、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的證明作用的表述中，正確的是(　)。

　　A、證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴性

　　B、證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性

　　C、證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)責(zé)任的履行情況

　　D、證明管理層責(zé)任的履行情況

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求。通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)責(zé)任的履行情況。

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，能夠表明其將對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)的是(　)。

　　A、決定承接業(yè)務(wù)

　　B、與審計(jì)客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　C、在審計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章

　　D、復(fù)核審計(jì)報(bào)告

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容。無(wú)論是出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，還是出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為100萬(wàn)元。審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位少計(jì)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元。被審計(jì)單位利潤(rùn)總額450萬(wàn)元。不考慮其他情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是(　)。

　　A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

　　B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)

　　C、保留意見(jiàn)

　　D、否定意見(jiàn)

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。錯(cuò)報(bào)超過(guò)重要性水平，影響不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)。

　　5、被審計(jì)單位開(kāi)發(fā)專利技術(shù)，研究階段支出200萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出350萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為280萬(wàn)，專利技術(shù)達(dá)到可使用狀態(tài)，被審計(jì)單位確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)550萬(wàn)元。被審計(jì)單位當(dāng)年利潤(rùn)總額260萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平150萬(wàn)元，被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議，不考慮其他情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)為(　)。

　　A、否定意見(jiàn)

　　B、保留意見(jiàn)

　　C、無(wú)法表示意見(jiàn)

　　D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的支出為270萬(wàn)元，被審計(jì)單位利潤(rùn)總額260萬(wàn)元，該錯(cuò)報(bào)使得被審計(jì)單位由盈利變?yōu)樘潛p，影響重大且具有廣泛性。

　　6、A公司于2011年度由于失去重要的市場(chǎng)而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成了重大影響。在A公司采取適當(dāng)措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖認(rèn)為A公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請(qǐng)A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評(píng)價(jià)對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為200萬(wàn)元。假定審計(jì)過(guò)程中，除了A公司拒絕向?qū)徲?jì)小組提供已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為150萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計(jì)折舊項(xiàng)目中存在的80萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)情況以外，審計(jì)小組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在其他錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。綜合上述情況，項(xiàng)目合伙人李平應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是(　)。

　　A、保留意見(jiàn)

　　B、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)

　　C、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)

　　D、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。由于范圍受限金額與錯(cuò)報(bào)漏報(bào)金額的合計(jì)已超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。僅就持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)事項(xiàng)而言，應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段?？紤]到強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響已確定的審計(jì)意見(jiàn)類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。

　　7、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求的是(　)。

　　A、讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)

　　B、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)

　　C、解決在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題

　　D、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是業(yè)務(wù)執(zhí)行。“讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)”屬于對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)的具體要求。

　　8、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求的是(　)。

　　A、讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)

　　B、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)

　　C、解決在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題

　　D、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是業(yè)務(wù)執(zhí)行。“讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)”屬于對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)的具體要求。

　　9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年

　　B、在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查

　　C、在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

　　D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是監(jiān)控。選項(xiàng)A周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年;選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。

　　10、下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

　　C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　D、只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：審計(jì)報(bào)告”，希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生在平時(shí)做題中把易錯(cuò)題記錄下來(lái)，復(fù)習(xí)中可以拿出來(lái)看看，合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間。

　　【摘要】2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生整理各章模擬試題“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：質(zhì)量控制制度的目標(biāo)”，希望考生在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)有針對(duì)性的練習(xí)，把知識(shí)點(diǎn)與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》供練習(xí)，廣大考生能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)的有(　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具無(wú)保留意見(jiàn)的報(bào)告

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的是質(zhì)量控制制度的目標(biāo)。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。

　　2、在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所解決了利益沖突且決定接受該業(yè)務(wù)，并記錄問(wèn)題如何得到解決

　　D、利益沖突無(wú)法得到解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持。在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng);當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。

　　3、在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所解決了利益沖突且決定接受該業(yè)務(wù)，并記錄問(wèn)題如何得到解決

　　D、利益沖突無(wú)法得到解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持。在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng);當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出重大不一致，因此需要修改其他信息，而管理層拒絕修改，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有(　)。

　　A、就該事項(xiàng)與治理層溝通

　　B、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明重大不一致

　　C、拒絕提交審計(jì)報(bào)告

　　D、征詢法律老師意見(jiàn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是其他信息。如果在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：①按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》的規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明重大不一致;②拒絕提交審計(jì)報(bào)告;③解除業(yè)務(wù)約定。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法正確判斷不一致事項(xiàng)的性質(zhì)及重要性，而不能正確判斷發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)是否足以說(shuō)明和解決問(wèn)題，此時(shí)，基于謹(jǐn)慎考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢律師等法律老師的意見(jiàn)。

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