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2016年造價(jià)工程師《造價(jià)管理》章節(jié)筆記:第五章

更新時(shí)間:2016-06-23 15:25:08 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽798收藏239

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  一. 項(xiàng)目資本金制度

  項(xiàng)目資本金是指項(xiàng)目總投資中由投資者認(rèn)繳的出資額。投資者可按其出資比例依法享有所有者權(quán)益,也可轉(zhuǎn)讓其出資,但不得以任何方式抽回。公益性投資項(xiàng)目不實(shí)行資本金制度。

  (一)項(xiàng)目資本金的來(lái)源:項(xiàng)目資本金可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資,以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的比例不得超過(guò)投資項(xiàng)目資本金總額的20%。

  (二)項(xiàng)目資本金的比例

  作為計(jì)算資本金基數(shù)的總投資是指投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資與鋪底流動(dòng)資金之和,具體核定時(shí)以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)概算為依據(jù)。

  對(duì)某些投資回報(bào)率穩(wěn)定、收入可靠的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目,以及經(jīng)濟(jì)效益好的競(jìng)爭(zhēng)性投資項(xiàng)目,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)可以試行通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券或組建股份公司發(fā)行股票方式籌措資本金。

  (一) 項(xiàng)目資本金的管理

  投資項(xiàng)目的資本金一次認(rèn)繳,并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度按比例逐年到位。投資項(xiàng)目在可行性研究報(bào)告中要就資本金籌措情況作出詳細(xì)說(shuō)明,包括出資方、出資方式、資本金來(lái)源及數(shù)額、資本金認(rèn)繳進(jìn)度等有關(guān)內(nèi)容。

  二.項(xiàng)目資金籌措的渠道與方式

  籌措基本原則:1)規(guī)模適宜原則2)時(shí)機(jī)適宜原則3)經(jīng)濟(jì)效益原則4)結(jié)構(gòu)合理原則(1.合理安排權(quán)益資本與債務(wù)資金的比例;2.合理安排長(zhǎng)期資金和短期資金的比例)

  (一) 渠道與方式

  1. 既有法人項(xiàng)目資本金籌措

  (1) 內(nèi)部資金來(lái)源:1)企業(yè)的現(xiàn)金;2)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中獲得的可用于項(xiàng)目資金;3)企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn);4)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

  注:可用于再投資及償還債務(wù)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金=凈利潤(rùn)+折舊+無(wú)形及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)-流動(dòng)資金占用的增加-利潤(rùn)分紅-利潤(rùn)中需要作盈余公積金和公益金的部分

  (2) 外部資金來(lái)源:1)企業(yè)增資擴(kuò)股;2)優(yōu)先股;3)國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資。

  注:優(yōu)先股是指與普通股股東相比具有一定的優(yōu)先權(quán),主要指優(yōu)先分得股利和剩余資產(chǎn)。優(yōu)先股股息固定,與債券特征相似,但優(yōu)先股沒(méi)有還本期限,這與普通股相同。相對(duì)于其他借款融資,優(yōu)先股通常處于較后的受償順序,對(duì)于項(xiàng)目公司的其他債權(quán)人來(lái)說(shuō),可以視為項(xiàng)目的資本金。而對(duì)于普通股股東來(lái)說(shuō),優(yōu)先股通常要優(yōu)先受償,是一種負(fù)債。因此,優(yōu)先股是一種介于股本資金與負(fù)債之間的融資方式。優(yōu)先股股東不參與公司的經(jīng)營(yíng)管理,沒(méi)有公司的控制權(quán),不會(huì)分散普通股東的控股權(quán)。但優(yōu)先股融資成本較高,且股利不能像債券利息一樣在稅前扣除。

  2. 新設(shè)法人項(xiàng)目資本金籌措:(1)在資本市場(chǎng)募集股本資金1)私募2)公開(kāi)募集;(2)合資合作

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  (二) 債務(wù)資金籌措的渠道與方式

  優(yōu)點(diǎn)是速度快、成本較低,缺點(diǎn)是融資風(fēng)險(xiǎn)較大,有還本付息的壓力。

  1. 債務(wù)資金籌措方案的研究

  (1) 債務(wù)資金籌措應(yīng)考慮的主要因素:1)債務(wù)期限2)債務(wù)償還3)債務(wù)序列4)債權(quán)保證5)違約風(fēng)險(xiǎn)6)利率結(jié)構(gòu)7)貨幣結(jié)構(gòu)與國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)

  注:債務(wù)資金利率主要有浮動(dòng)利率、固定利率以及浮動(dòng)/固定利率等利率機(jī)制。采用何種利率結(jié)構(gòu)需考慮:1)項(xiàng)目現(xiàn)金流量的特征2)金融市場(chǎng)上利率的走向3)借款人對(duì)控制融資風(fēng)險(xiǎn)的要求。

  (2) 應(yīng)明確的債務(wù)資金基本要素:1)時(shí)間和數(shù)量2)融資成本3)建設(shè)期利息的支付4)附加條件5)債權(quán)保證6)利用外債的責(zé)任

  注:付息條件:1)投產(chǎn)之前不必付息,但未清償?shù)睦⒁c本金一樣計(jì)息2)建設(shè)期內(nèi)利息照付3)不但利息照付,而且貸款時(shí)就以利息扣除的方式帶出資金。

  2. 信貸方式融資

  信貸方式融資是項(xiàng)目負(fù)債融資的重要組成部分,是公司融資和項(xiàng)目融資中最基本和最簡(jiǎn)單,也是比重最大的債務(wù)融資形式。

  中國(guó)的政策性銀行有中國(guó)進(jìn)出口銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。

  出口信貸利率通常低于國(guó)際上商業(yè)銀行的貸款利率。出口信貸通常需要支付一定的附加費(fèi)用如管理費(fèi)、承諾費(fèi)和信貸保險(xiǎn)費(fèi)。

  3. 債券方式融資

  (1) 優(yōu)點(diǎn):籌資成本較低:發(fā)行債券籌資的成本比股票籌資的成本低,因?yàn)閭l(fā)行費(fèi)用較低,其利息允許在所得稅之前支付。保障股東控制權(quán):債券持有人無(wú)權(quán)干涉管理事務(wù)。發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用:債券持有人只收取固定的利息,更多的收益可用于分配給股東或留企業(yè)以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)。便于調(diào)整資本結(jié)構(gòu):發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券或規(guī)定可提前贖回債券,有利于企業(yè)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)確定負(fù)債與資本的合理比率。

  (2) 缺點(diǎn):1)可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿負(fù)效應(yīng);2)可能使企業(yè)總資金成本增大;3)經(jīng)營(yíng)靈活性降低。

  4. 租賃方式融資:1)經(jīng)營(yíng)租賃2)融資租賃

  融資租賃的優(yōu)點(diǎn):1)融資租賃是一種融資與融物相結(jié)合的融資方式,能夠迅速獲得所需資產(chǎn)的長(zhǎng)期使用權(quán);2)融資租賃可以避免長(zhǎng)期借款籌資所附加的各種限制性條款,具有較強(qiáng)的靈活性;3)融資租賃的融資與進(jìn)口設(shè)備都由有經(jīng)驗(yàn)和對(duì)市場(chǎng)熟悉的租賃公司承擔(dān),可以減少設(shè)備進(jìn)口費(fèi),從而降低設(shè)備取得成本。

  融資租賃的租金:1)租賃資產(chǎn)的成本,資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);2)租賃資產(chǎn)的利息,承租人所實(shí)際承擔(dān)的購(gòu)買(mǎi)租賃設(shè)備的貸款利息;3)租賃手續(xù)費(fèi)。

  三.資金成本與資本結(jié)構(gòu)

  (一)資金成本

  1.資金成本及其構(gòu)成

  (1)資金募集成本:包括發(fā)行股票或債券支付的印刷費(fèi)、發(fā)行手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、資信評(píng)估費(fèi)、公證費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、廣告費(fèi)。

  (2)資金使用成本:股息和紅利,向債權(quán)人支付的貸款利息以及支付給其他債權(quán)人的利息費(fèi)用。具有經(jīng)常性、定期性的特征,是資金成本的主要內(nèi)容。

  資金募集成本是在籌措資金時(shí)一次支付的,在使用資金過(guò)程中不再發(fā)生,因此可作為籌措資金的一項(xiàng)扣除,而資金使用成本是在資金使用過(guò)程中多次、定期發(fā)生。

  2.資金成本的性質(zhì)

  (1)資金成本是資金使用者向資金所有者或中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌資費(fèi)。

  (2)資金成本與資金的時(shí)間價(jià)值既有聯(lián)系又有區(qū)別:1)資金的時(shí)間價(jià)值表現(xiàn)為資金所有者的利息收入,資金成本是資金使用者的籌資費(fèi)用和利息費(fèi)用;2)資金的時(shí)間價(jià)值是時(shí)間的函數(shù),資金成本是資金占用額的函數(shù)。

  (3)資金成本具有一般產(chǎn)品成本的基本屬性,資金成本只有一部分具有產(chǎn)品成本的性質(zhì)計(jì)入產(chǎn)品成本,而另一部分則作為利潤(rùn)的分配不能列入產(chǎn)品成本。

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  3.資金成本的作用

  (1)個(gè)別資金成本主要用于比較各種籌資方式資金成本的高低,是確定籌資方式的重要依據(jù)。

  (2)綜合資金成本是項(xiàng)目公司資本結(jié)構(gòu)決策的依據(jù)。

  (3)邊際資金成本是追加籌資決策的重要依據(jù)。

  4.資金成本的計(jì)算

  (1)一般形式: 資金成本率K=使用費(fèi)D/(籌資資金總額P-籌資費(fèi)F)或 資金成本率K=使用費(fèi)D/籌資資金總額P*(1-籌資費(fèi)費(fèi)率f)

  (2)個(gè)別形式:

  1)權(quán)益資金成本

 、賰(yōu)先股成本 Kp=Dp/P0(1-f)或 Kp=P0*i/P0(1-f)=i/1-f;式中:Kp—優(yōu)先股成本率,Dp—優(yōu)先股每年股息,P0—優(yōu)先股票面值,i—股息率,f—籌資費(fèi)費(fèi)率

 、谄胀ü沙杀荆汗衫鲩L(zhǎng)模型法,稅前債務(wù)成本加風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)法和資本資產(chǎn)定價(jià)模型法

  股利增長(zhǎng)模型法: Ks=D1/Pc(1-f)+g=i1/(1-f)+g;式中:Ks—普通股成本率,Pc—普通股票面值,D1—普通股預(yù)計(jì)年股利額,i1—普通股預(yù)計(jì)年股利率,g—普通股股利年增長(zhǎng)率,f—籌資費(fèi)費(fèi)率

 、郾A粲喑杀荆 KR=Dc/Pc+g=i+g

  2)債務(wù)資金成本

 、匍L(zhǎng)期貸款成本: Kg=It(1-T)/(G-F)=ig*(1-T)/(1-f);式中:Kg—借款成本率,It—貸款年利息,T—公司所得稅稅率,G—貸款總額,F(xiàn)—貸款費(fèi)用,f—籌資費(fèi)費(fèi)率,ig—貸款年利率

 、趥杀荆 Kb=It(1-T)/B(1-f)=ib*(1-T)/(1-f);式中:Kb—債券成本率,It—債券年利息,B—債券籌資額,T—公司所得稅稅率,f—籌資費(fèi)費(fèi)率,ib—債券年利率

 、圩赓U成本: Kl=(E/Pl)*(1-T);式中:Kl—租賃成本率,E—年租金額,Pl—租賃資產(chǎn)價(jià)值,T—公司所得稅稅率

  (3)加權(quán)平均資金成本 KW=Σωi*Ki

  (二)資本結(jié)構(gòu)

  資本結(jié)構(gòu)是指項(xiàng)目融資方案中各種資金來(lái)源的構(gòu)成及其比例關(guān)系,又稱(chēng)資金結(jié)構(gòu)。廣義的資金結(jié)構(gòu)是指項(xiàng)目公司全部資本的構(gòu)成,不但包括長(zhǎng)期資本,還包括短期資本,主要是短期債務(wù)資本。狹義的資本結(jié)構(gòu)是指項(xiàng)目公司所擁有的各種長(zhǎng)期資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系,尤其是指長(zhǎng)期的股權(quán)資本與債務(wù)資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。

  1. 項(xiàng)目資本金與債務(wù)資金比例:從權(quán)益投資人的角度考慮,項(xiàng)目融資的資金結(jié)構(gòu)應(yīng)追求以較低的資本金投資爭(zhēng)取較多的債務(wù)資金,同時(shí)要爭(zhēng)取盡可能低得對(duì)股東的追索。既能滿足權(quán)益投資者獲得期望投資回報(bào)的要求,又能較好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比例是較理想的資本金與債務(wù)資金比例。

  2. 項(xiàng)目資本金結(jié)構(gòu):項(xiàng)目資本金內(nèi)部結(jié)構(gòu)比例是指項(xiàng)目投資各方的出資比例。

  3. 項(xiàng)目債務(wù)資金結(jié)構(gòu):項(xiàng)目債務(wù)資金的籌集是解決項(xiàng)目融資的資金結(jié)構(gòu)問(wèn)題的核心。在其確定項(xiàng)目債務(wù)資本結(jié)構(gòu)比例時(shí),需要在融資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)之間取得平衡,既要降低融資成本又要控制融資風(fēng)險(xiǎn)。

  選擇債務(wù)融資的結(jié)構(gòu)應(yīng)該考慮一下方面:債務(wù)期限配比;債務(wù)償還順序:在時(shí)間上,由于較高的利率意味著較重的利息負(fù)擔(dān),所以應(yīng)當(dāng)先償還利率較高的債務(wù),后償還利率較低的債務(wù)。對(duì)于有外債的項(xiàng)目,由于有匯率風(fēng)險(xiǎn),通常應(yīng)先償還硬貨幣的債務(wù),后償還軟貨幣的債務(wù);境內(nèi)外借款占比;利率結(jié)構(gòu);貨幣結(jié)構(gòu):外幣貸款的借款幣種和還款幣種可以不同,通常應(yīng)考慮還款幣種,選擇幣值軟弱的幣種作為還款幣種。

  評(píng)價(jià)項(xiàng)目融資中應(yīng)該采用何種利率結(jié)構(gòu),需要考慮一下因素:

  1) 項(xiàng)目現(xiàn)金流量的特征起著決定性作用,對(duì)于一些工程項(xiàng)目而言,項(xiàng)目的現(xiàn)金流量相對(duì)穩(wěn)定,可預(yù)測(cè)性很強(qiáng),采用固定利率機(jī)制。

  2) 對(duì)進(jìn)行市場(chǎng)中利率的走向分析在決定債務(wù)至今利率結(jié)構(gòu)時(shí)也起到很重要的作用。

  3) 任何一種利率結(jié)構(gòu)都有可能為借款人帶來(lái)一定的利益,但也會(huì)相應(yīng)增加一定的成本,最終取決于借款人如何在控制融資風(fēng)險(xiǎn)和減少融資之間的權(quán)衡。

  4. 資本結(jié)構(gòu)的比選方法:資本結(jié)構(gòu)是否合理,一般是通過(guò)分析每股收益的變化來(lái)進(jìn)行衡量的。凡是能夠提高每股收益的資本結(jié)構(gòu)就是合理的,反之則是不合理的。一般來(lái)說(shuō),每股收益一方面受資本結(jié)構(gòu)的影響,同樣也受銷(xiāo)售水平的影響。因此,可運(yùn)用融資的每股收益分析方法分析三者的關(guān)系。每股收益分析是利用每股收益的無(wú)差別點(diǎn)進(jìn)行的。所謂每股收益的無(wú)差別點(diǎn)是指每股收益不受融資方式影響的銷(xiāo)售水平。

  工程項(xiàng)目融資

  一. 項(xiàng)目融資的特點(diǎn)和程序

  (一) 項(xiàng)目融資的特點(diǎn):項(xiàng)目導(dǎo)向、有限追索、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、非公司負(fù)債型融資、信用結(jié)構(gòu)多樣化、融資成本高、可利用稅務(wù)優(yōu)勢(shì)。

  (二) 項(xiàng)目融資程序

  1. 投資決策分析階段:工業(yè)部門(mén)分析、項(xiàng)目可行性研究、投資決策,初步確定項(xiàng)目投資結(jié)構(gòu)。

  2. 融資決策分析階段:選擇項(xiàng)目的融資方式(決定是否采用項(xiàng)目融資),任命項(xiàng)目融資顧問(wèn)(明確融資任務(wù)和目標(biāo)要求)。

  3. 融資結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)階段:評(píng)價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素,評(píng)價(jià)項(xiàng)目的融資結(jié)構(gòu)和獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)(修正項(xiàng)目融資結(jié)構(gòu))。

  4. 融資談判階段:選擇銀行、發(fā)出項(xiàng)目融資建議書(shū),組織貸款銀團(tuán),起草融資法律文件,融資談判。

  5. 融資執(zhí)行階段:簽署銀行融資文件,執(zhí)行項(xiàng)目投資計(jì)劃,貸款銀團(tuán)經(jīng)理人監(jiān)督并參與項(xiàng)目決策,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。

  注:項(xiàng)目融資的信用結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)是由項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)度以及與之有關(guān)的各個(gè)利益主體與項(xiàng)目的契約關(guān)系和信用保證構(gòu)成的。

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  項(xiàng)目融資的主要方式

  (一)BOT方式

  BOT基本思路是,由項(xiàng)目所在國(guó)政府或其所屬機(jī)構(gòu)為項(xiàng)目的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)提供一種特許權(quán)協(xié)議作為項(xiàng)目融資的基礎(chǔ),由本國(guó)公司或者外國(guó)公司作為項(xiàng)目的投資者和經(jīng)營(yíng)者安排融資,承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目并在特許權(quán)協(xié)議期間經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目獲取商業(yè)利潤(rùn)。特許期滿后,根據(jù)協(xié)議將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給相應(yīng)的政府機(jī)構(gòu)。

  通常所說(shuō)的BOT主要包括以下三種基本形式:

  (1)標(biāo)準(zhǔn)BOT(Build-Operate-Transfer)。即建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-移交。

  (2)BOOT(Build-Own-Operate-Transfer)。即建設(shè)-擁有-經(jīng)營(yíng)-移交。BOOT與BOT的區(qū)別在于:BOOT在特許期內(nèi)既擁有經(jīng)營(yíng)權(quán),又擁有所有權(quán)。此外,BOOT的特許期要比BOT的長(zhǎng)一些。

  (3)BOO(Build-Own-Operate)。即建設(shè)-擁有-經(jīng)營(yíng)。該方式特許項(xiàng)目公司根據(jù)政府的特許權(quán)建設(shè)并擁有某項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施,但最終不將該基礎(chǔ)設(shè)施移交給項(xiàng)目所在國(guó)政府。

  (二)PPP方式

  PPP融資方式強(qiáng)調(diào)政府與民營(yíng)機(jī)構(gòu)間的長(zhǎng)期合作關(guān)系,也正因?yàn)槊駹I(yíng)機(jī)構(gòu)參與到項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中,為保證自身利益,項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中會(huì)積極選取最佳方式提供公共服務(wù),使得服務(wù)質(zhì)量得到提升,PPP強(qiáng)調(diào)的是優(yōu)勢(shì)的互補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)和利益的共享。PPP與BOT在本質(zhì)上區(qū)別不大,都是通過(guò)項(xiàng)目的期望收益進(jìn)行融資。

  當(dāng)然,PPP與BOT在細(xì)節(jié)上也有一些差異。例如在PPP項(xiàng)目中,民營(yíng)機(jī)構(gòu)做不了的或不愿做的,需要由政府來(lái)做;其余全由民營(yíng)機(jī)構(gòu)來(lái)做,政府只起監(jiān)管作用。而在BOT項(xiàng)目中,絕大多數(shù)工作由民營(yíng)機(jī)構(gòu)來(lái)做,政府則提供支持和擔(dān)保。但無(wú)論P(yáng)PP或BOT方式,都要合理分擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),從而提高項(xiàng)目的投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)和管理效率,這是PPP或BOT的最重要目標(biāo)。

  (三)TOT方式

  即移交--經(jīng)營(yíng)--移交,是指通過(guò)出售現(xiàn)有投產(chǎn)項(xiàng)目在一定期限內(nèi)的現(xiàn)金流量,從而獲得資金來(lái)建設(shè)新項(xiàng)目的一種融資方式。具體說(shuō)來(lái),是東道國(guó)將已經(jīng)投產(chǎn)運(yùn)行的項(xiàng)目在一定期限內(nèi)移交(T)給外資經(jīng)營(yíng)(O),以項(xiàng)目在該期限內(nèi)的現(xiàn)金流量為標(biāo)的,一次性地從外商那里融得一筆資金,用于建設(shè)新的項(xiàng)目;外資經(jīng)營(yíng)期滿后,再將原來(lái)項(xiàng)目移交(T)回東道國(guó)。項(xiàng)目發(fā)起人設(shè)立SPC或SPV。

  與BOT方式相比,TOT有以下特點(diǎn):

  (1) 從項(xiàng)目融資的角度看,TOT是通過(guò)轉(zhuǎn)讓已建成項(xiàng)目的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)來(lái)融資,而B(niǎo)OT是政府給予投資者特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的許諾后,由投資者融資新建項(xiàng)目。

  (2) 從具體運(yùn)作過(guò)程看,TOT只涉及轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán),不存在產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等問(wèn)題,在項(xiàng)目融資談判過(guò)程中比較容易使雙方意愿達(dá)成一致,并且不會(huì)威脅國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施的控制權(quán)和國(guó)家安全。

  (3) 從東道國(guó)政府的角度看,通過(guò)TOT吸引國(guó)外或民間投資者購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)有的資產(chǎn),將從兩個(gè)方面進(jìn)一步緩解中央和地方政府財(cái)政支出的壓力:1)通過(guò)經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓得到一部分外資或民間資本;2)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)后,可大量減少基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)營(yíng)的財(cái)政補(bǔ)貼支出。

  (4) 從投資者的角度看,TOT方式即可回避建設(shè)中的超支、停建或建成后不能正常運(yùn)營(yíng)、現(xiàn)金流量不足以?xún)斶債務(wù)等風(fēng)險(xiǎn),又能盡快取得收益。采用BOT,投資者先要投入資金建設(shè),并要設(shè)計(jì)合理的信用保證結(jié)構(gòu),時(shí)間長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)大;采用TOT,投資者購(gòu)買(mǎi)的是正在運(yùn)營(yíng)的資產(chǎn)和對(duì)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán),資產(chǎn)收益具有確定性,不需太復(fù)雜的信用保證結(jié)構(gòu)。

  (四)ABS方式

  1.運(yùn)作過(guò)程:1)組建特殊目的機(jī)構(gòu)SPV;2)SPV與項(xiàng)目結(jié)合;3)進(jìn)行信用增級(jí);4)SPV發(fā)行債券;5)SPV償債

  2.BOT與ABS的比較:

  (1)項(xiàng)目所有權(quán)、運(yùn)營(yíng)權(quán)歸屬:BOT項(xiàng)目的所有權(quán)、運(yùn)營(yíng)權(quán)在特許期內(nèi)屬于項(xiàng)目公司,特許期屆滿,所有權(quán)將移交給政府。因此,通過(guò)外資BOT進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資可以帶來(lái)國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理,但會(huì)使外商掌握項(xiàng)目控制權(quán)。

  ABS方式中,在債券的發(fā)行期內(nèi),項(xiàng)目資產(chǎn)的所有權(quán)屬于SPC,而項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)決策權(quán)屬于原始收益人,原始收益人有義務(wù)把項(xiàng)目的現(xiàn)金收入支付給 SPC,待債券到期,用資產(chǎn)產(chǎn)生的收入還本付息后,資產(chǎn)的所有權(quán)又復(fù)歸原始權(quán)益人。因此,利用ABS進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施國(guó)際項(xiàng)目融資,可以使東道國(guó)保持對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的控制,但卻不能得到國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)。

  (2)適用范圍:對(duì)于關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈或包括國(guó)防項(xiàng)目在內(nèi)的敏感項(xiàng)目,采用BOT是不可行的;SPV不參與運(yùn)營(yíng),不必?fù)?dān)心外尚或私營(yíng)機(jī)構(gòu)控制。

  (1) 資金來(lái)源:BOT和ABS的資金來(lái)源都是民間資本,ABS強(qiáng)調(diào)通過(guò)證券市場(chǎng)發(fā)行債券進(jìn)行融資。

  (2) 對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的影響:BOT會(huì)給東道國(guó)帶來(lái)一些負(fù)面影響,而ABS不會(huì)。

  (3) 風(fēng)險(xiǎn)分散度:BOT風(fēng)險(xiǎn)主要由政府、投資者/經(jīng)營(yíng)者、貸款機(jī)構(gòu)承擔(dān);ABS由眾多的投資者承擔(dān)。

  (4) 融資成本:BOT比ABS高。

  (五)PFI方式

  PFI方式的核心旨在增加包括私營(yíng)企業(yè)參與的公共服務(wù)或者是公共服務(wù)的產(chǎn)出大眾化。

  1. 典型模式:1)在經(jīng)濟(jì)上自立的項(xiàng)目(政府財(cái)政不支持,但政策支持);2)向公共部門(mén)出售服務(wù)的項(xiàng)目;3)合資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

  2. 優(yōu)點(diǎn):1)適用范圍廣泛;2)吸引民間資本緩解財(cái)政壓力;3)吸引先進(jìn)管理技術(shù)和方法,合理配置資源;4)政府公共項(xiàng)目投融資和建設(shè)管理方式的制度創(chuàng)新,是PFI最大的優(yōu)勢(shì)。

  3. 比較:

  (1) 適用領(lǐng)域:BOT用于基礎(chǔ)設(shè)施或市政設(shè)施;PFI更廣泛。

  (2) 合同類(lèi)型:BOT采用的是特許經(jīng)營(yíng)合同,PFI是服務(wù)合同。

  (3) 承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn):BOT中私營(yíng)企業(yè)不參與設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)政府承擔(dān),PFI參與設(shè)計(jì)承擔(dān)此風(fēng)險(xiǎn)。

  (4) 合同期滿處理方式:BOT合同期滿無(wú)償移交政府,PFI保持運(yùn)營(yíng)。

  注:需要設(shè)立SPC的:ABS、TOT;政府對(duì)擬建項(xiàng)目具有完全控制權(quán)的:ABS、TOT; 能夠引入國(guó)外先進(jìn)管理和技術(shù)的:BOT、TOT

  與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定

  一. 稅收

  (一) 營(yíng)業(yè)稅

  作為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的單位是指發(fā)生應(yīng)稅行為、并向?qū)Ψ绞杖∝泿、貨物和其他?jīng)濟(jì)利益的單位,無(wú)論其是否獨(dú)立核算,均為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

  2. 納稅對(duì)象

  包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)三個(gè)方面:

  (1)提供應(yīng)稅勞務(wù)。主要包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和服務(wù)業(yè)等7項(xiàng)。

  (2)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。具體包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等。

  (3)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。具體包括銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物、銷(xiāo)售其他土地附著物;單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人,視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí),也視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

  3. 計(jì)稅依據(jù)和稅率

  (1)計(jì)稅依據(jù)。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅,建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定如下:

  1)總承包企業(yè)將工程分包時(shí),以全部承包額減去付給分包單位價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額;

  2)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的,無(wú)論是“包工包料”還是“包工不包料”,營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)格;從事安裝工程作業(yè)的,凡安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的,營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款營(yíng)業(yè)額;

  3)自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅;自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售(不包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售)的,其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅;

  4)單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  (2)稅率。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率。 交通運(yùn)輸業(yè) 3%建筑業(yè) 3%金融保險(xiǎn)業(yè) 3%郵電通信業(yè) 3%文化體育業(yè) 5%娛樂(lè)業(yè) 5%~20%服務(wù)業(yè) 5%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5%

  4. 應(yīng)納稅額計(jì)算

  營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根據(jù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和適用稅率計(jì)算,基本計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率 (3.4.1)

  基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料,用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的,應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅。

  5. 納稅地點(diǎn)

  (1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  (2)納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是,納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  (3)納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  6.營(yíng)改增稅率:有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%,交通運(yùn)輸服務(wù)11%,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)為零。

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  (二)所得稅

  1.計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損

  1)收入總額。是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,包括:銷(xiāo)售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

  2)不征稅收入。①財(cái)政撥款;②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  3)免稅收入。①?lài)?guó)債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

  4)各項(xiàng)扣除。①企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  5)彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)利潤(rùn)的分配順序,企業(yè)發(fā)生的年度虧損,在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)進(jìn)行彌補(bǔ)。

  6)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的支出:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;⑤允許扣除范圍以外的捐贈(zèng)支出;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

  (2)稅率。企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。對(duì)于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額,適用稅率為20%。

 、俜蠗l件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。③此外,企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅:從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

  (一) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

  1. 城市維護(hù)建設(shè)稅

  計(jì)稅依據(jù)和稅率:納稅人實(shí)際繳納的“三稅(營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和增值稅)”稅額;城市7%,縣鎮(zhèn)5%,農(nóng)村1%。

  2. 教育費(fèi)附加:納稅人實(shí)際繳納的“三稅(營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和增值稅)”稅額;稅率為3%。

  (二) 房產(chǎn)稅

  計(jì)稅依據(jù)和稅率

  (1) 從價(jià)計(jì)征:計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的扣除比例后的余值,稅率為1.2%。

  需要注意的特殊問(wèn)題:

  1)以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的,房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待:

  ①以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資,共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;

 、谝苑慨a(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資,不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),只收取固定收入的,實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金,因此,應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

  2)融資租賃房屋的,以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅,租賃期內(nèi)該稅的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

  3)新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的,應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

  (2)從租計(jì)征

  計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入,稅率為12%,對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

  (三) 城鎮(zhèn)土地使用稅:以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),采用定額稅率。

  (四) 土地增值稅

  納稅對(duì)象:轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。土地增值稅的征稅范圍常以三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定:

  (1)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有。

  (2)土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

  (3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。

  計(jì)稅依據(jù):土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

  所謂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的,沒(méi)有任何扣除的全部收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

  稅法準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目包括下列幾項(xiàng):

  1)取得土地使用權(quán)支付的金額:

 、偌{稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,是實(shí)際支付的地價(jià)款;其他方式取得的,為支付的土地出讓金;

 、诎磭(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)。

  2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

  3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

  4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除:營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中,故不允許在此扣除。

  5)其他扣除項(xiàng)目。對(duì)于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除

  6)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。指轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度后的價(jià)格。

  (七)契稅:計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格;實(shí)行3~5%幅度稅率。

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  二.保險(xiǎn)

  (一)建筑工程一切險(xiǎn)

  建筑工程一切險(xiǎn)是承保以土木建筑為主體的工程項(xiàng)目在整個(gè)建筑期間因自然災(zāi)害或意外事故造成的物質(zhì)損失,以及依法應(yīng)承擔(dān)的第三者責(zé)任的保險(xiǎn)。

  1. 被保險(xiǎn)人與投保人

  (1)被保險(xiǎn)人。建筑工程保險(xiǎn)一張保單下可以有多個(gè)被保險(xiǎn)人,這是工程保險(xiǎn)區(qū)別于其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的特點(diǎn)之一。建筑工程一切險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人一般可包括以下:

  1)業(yè)主:建設(shè)單位或工程所有人;2)承包商:總承包商及分包商;3)技術(shù)顧問(wèn):業(yè)主聘請(qǐng)的建筑師、設(shè)計(jì)師、工程師和其他專(zhuān)業(yè)顧問(wèn);4)其他關(guān)系方,如貸款銀行或其他債權(quán)人。

  (2)投保人:1)全部承包方式,由承包方負(fù)責(zé)投保;2)部分承包方式,在合同中規(guī)定由某一方投保;3)分段承包方式,一般由業(yè)主投保;4)施工單位只提供勞務(wù)的承包方式,一般也由業(yè)主投保。

  2. 保險(xiǎn)項(xiàng)目與保險(xiǎn)金額

  建筑工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)項(xiàng)目包括物質(zhì)損失部分、第三者責(zé)任及附加險(xiǎn)三部分。

  (1)物質(zhì)損失。

  1)建筑工程。包括永久和臨時(shí)性工程及物料。這是建筑工程保險(xiǎn)的主要保險(xiǎn)項(xiàng)目。該部分保險(xiǎn)金額為承包工程合同的總金額,也即建成該項(xiàng)工程的實(shí)際價(jià)格。

  2)業(yè)主提供的物料及項(xiàng)目。是指未包括在工程合同價(jià)格之內(nèi)的,由業(yè)主提供的物料及負(fù)責(zé)建筑的項(xiàng)目。該項(xiàng)保險(xiǎn)金額應(yīng)按這一部分標(biāo)的的重置價(jià)值確定。

  3)安裝工程項(xiàng)目。是指承包工程合同中未包含的機(jī)器設(shè)備安裝工程項(xiàng)目。該項(xiàng)目的保險(xiǎn)金額為其重置價(jià)值。

  4)施工用機(jī)器、裝置及設(shè)備。是指施工用的推土機(jī)、鉆機(jī)、腳手架、吊車(chē)等機(jī)器設(shè)備。此類(lèi)物品一般為承包商所有,其價(jià)值不包括在工程合同價(jià)之內(nèi),因而作專(zhuān)項(xiàng)承保。該項(xiàng)保險(xiǎn)金額應(yīng)按機(jī)器、裝置及設(shè)備的重置價(jià)值確定。

  5)場(chǎng)地清理費(fèi)。指發(fā)生承保風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失后,為清理工地現(xiàn)場(chǎng)所必須支付的一項(xiàng)費(fèi)用,不包括在工程合同價(jià)格之內(nèi)。該項(xiàng)保險(xiǎn)金額一般按大工程不超過(guò)其工程合同價(jià)格的5%,小工程不超過(guò)工程合同價(jià)格的10%計(jì)算。

  6)工地內(nèi)現(xiàn)成的建筑物。是指不在承保的工程范圍內(nèi)的,業(yè)主或承包單位所有的或由其保管的工地內(nèi)已有的建筑物或財(cái)產(chǎn)。該項(xiàng)保險(xiǎn)金額由雙方共同商定,但最高不得超過(guò)該建筑物的實(shí)際價(jià)值。

  7)業(yè)主或承包商在工地上的其他財(cái)產(chǎn),是指上述五項(xiàng)范圍之外的其他可保財(cái)產(chǎn)。該項(xiàng)保險(xiǎn)金額由雙方共同商定。

  以上各部分之和為建筑工程一切險(xiǎn)物質(zhì)損失部分的總保險(xiǎn)金額。貨幣、票證、有價(jià)證券、文件、賬簿、圖表、技術(shù)資料,領(lǐng)有公共運(yùn)輸執(zhí)照的車(chē)輛、船舶以及其他無(wú)法鑒定價(jià)值的財(cái)產(chǎn),不能作為建筑工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)項(xiàng)目。

  (2)第三者責(zé)任。

  第三者責(zé)任是指被保險(xiǎn)人在工程保險(xiǎn)期內(nèi)因意外事故造成工地及工地附近的第三者人身傷亡或財(cái)產(chǎn)損失依法應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任。保險(xiǎn)金額一般通過(guò)一個(gè)賠償限額來(lái)確定,該限額根據(jù)工地責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的大小確定。通常有兩種方式:

  1)只規(guī)定每次事故的賠償限額,不具體限定為人身傷亡或財(cái)產(chǎn)損失的分項(xiàng)限額,也不規(guī)定在保險(xiǎn)期限內(nèi)的累計(jì)賠償限額,這種方式適用于責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)較低的第三者責(zé)任。

  2)先規(guī)定每次事故人身傷亡及財(cái)產(chǎn)損失的分項(xiàng)賠償限額,進(jìn)而規(guī)定對(duì)每人的限額,然后將分項(xiàng)的人身傷亡限額與財(cái)產(chǎn)損失限額組成每次事故的總賠償限額,最后再規(guī)定保險(xiǎn)期限內(nèi)的累計(jì)賠償限額,這種方式適用于責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)較大的第三者責(zé)任。

  3. 保險(xiǎn)責(zé)任與除外責(zé)任

  (1)物質(zhì)損失的保險(xiǎn)責(zé)任與除外責(zé)任。

  1)責(zé)任范圍:因發(fā)生除外責(zé)任之外的任何自然災(zāi)害或意外事故造成的物質(zhì)損失,保險(xiǎn)人應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。包括必要的場(chǎng)地清理費(fèi)和專(zhuān)業(yè)費(fèi)用。

  2)除外責(zé)任。保險(xiǎn)人對(duì)以下情況不承擔(dān)賠償責(zé)任:

 、僭O(shè)計(jì)錯(cuò)誤引起的損失和費(fèi)用;

 、谧匀荒p、內(nèi)在或潛在缺陷、物質(zhì)本身變化、自燃、自熱、氧化、銹蝕、滲漏、鼠咬、蟲(chóng)蛀、大氣(氣候或氣溫)變化、正常水位變化或其他漸變?cè)蛟斐傻谋槐kU(xiǎn)財(cái)產(chǎn)自身的損失和費(fèi)用;

 、垡蛟牧先毕莼蚬に嚥簧埔鸬谋槐kU(xiǎn)財(cái)產(chǎn)本身的損失以及為換置、修理或矯正這些缺點(diǎn)錯(cuò)誤所支付的費(fèi)用;

 、芊峭饬σ鸬臋C(jī)械或電氣裝置的本身?yè)p失,或施工用機(jī)具、設(shè)備、機(jī)械裝置失靈造成的本身?yè)p失;

 、菥S修保養(yǎng)或正常檢修的費(fèi)用;

 、迿n案、文件、賬簿、票據(jù)、現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、圖表資料及包裝物料的損失;

 、弑P(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的短缺;

 、囝I(lǐng)有公共運(yùn)輸行駛執(zhí)照的,或已由其他保險(xiǎn)予以保障的車(chē)輛、船舶和飛機(jī)的損失;

 、岢褜⒐さ貎(nèi)現(xiàn)成的建筑物或其他財(cái)產(chǎn)列入保險(xiǎn)范圍,在被保險(xiǎn)工程開(kāi)始以前已經(jīng)存在或形成的位于工地范圍內(nèi)或其周?chē)膶儆诒槐kU(xiǎn)人的財(cái)產(chǎn)的損失。

 、獬橇碛屑s定,在保險(xiǎn)期限終止以前,被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)中已由工程所有人簽發(fā)完工驗(yàn)收證書(shū)或驗(yàn)收合格或?qū)嶋H占有或使用或接收的部分。

  (2)第三者責(zé)任的保險(xiǎn)責(zé)任與除外責(zé)任。

  1)責(zé)任范圍。

 、僭诒kU(xiǎn)期限內(nèi),因發(fā)生與承保工程直接相關(guān)的意外事故引起工地內(nèi)及鄰近區(qū)域的第三者人身傷亡、疾病或財(cái)產(chǎn)損失,依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任,保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償。

 、趯(duì)被保險(xiǎn)人因上述原因而支付的訴訟費(fèi)用以及事先經(jīng)保險(xiǎn)公司書(shū)面同意而支付的其他費(fèi)用,保險(xiǎn)公司亦負(fù)責(zé)賠償。

  2)除外責(zé)任。

  ①物質(zhì)損失項(xiàng)下或本應(yīng)在該項(xiàng)下予以負(fù)責(zé)的損失及各種費(fèi)用;

 、谟捎谡饎(dòng)、移動(dòng)或減弱支撐而造成的任何財(cái)產(chǎn)、土地、建筑物的損失及由此造成的任何人身傷害和物質(zhì)損失;

 、巯铝性蛞鸬馁r償責(zé)任:

  a. 工程所有人、承包商或其他關(guān)系方或他們所雇傭的在工地現(xiàn)場(chǎng)從事與工程有關(guān)工作的職員、工人以及他們的家庭成員的人身傷亡或疾病;

  b. 工程所有人、承包商或其他關(guān)系方或他們所雇傭的職員、工人所有的或由其照管、控制的財(cái)產(chǎn)發(fā)生的損失;

  c. 領(lǐng)有公共運(yùn)輸行駛執(zhí)照的車(chē)輛、船舶、飛機(jī)造成的事故;

  d. 被保險(xiǎn)人根據(jù)與他人的協(xié)議應(yīng)支付的賠償或其他款項(xiàng)。但即使沒(méi)有這種協(xié)議,被保險(xiǎn)人仍應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不在此限。

  (3)總除外責(zé)任。保險(xiǎn)人對(duì)以下各項(xiàng)不承擔(dān)賠償責(zé)任:

  ①戰(zhàn)爭(zhēng)、類(lèi)似戰(zhàn)爭(zhēng)行為、敵對(duì)行為、武裝沖突、恐怖活動(dòng)、謀反、政變引起的任何損失、費(fèi)用和責(zé)任;政府命令或任何公共當(dāng)局的沒(méi)收、征用、銷(xiāo)毀或毀壞;罷工、暴動(dòng)、民眾騷亂引起的任何損失、費(fèi)用和責(zé)任;

 、诒槐kU(xiǎn)人及其代表的故意行為或重大過(guò)失引起的任何損失、費(fèi)用和責(zé)任;

 、酆肆炎儭⒑司圩、核武器、核材料、核輻射及放射性污染引起的任何損失、費(fèi)用和責(zé)任;

  ④大氣、土地、水污染及其他各種污染引起的任何損失、費(fèi)用和責(zé)任;

 、莨こ滩糠滞9せ蛉客9ひ鸬娜魏螕p失、費(fèi)用和責(zé)任;

 、蘖P金、延誤、喪失合同及其他后果損失;

 、弑kU(xiǎn)單明細(xì)表或有關(guān)條款中規(guī)定的應(yīng)由被保險(xiǎn)人自行負(fù)擔(dān)的免賠額。

  4. 保險(xiǎn)期限

  保險(xiǎn)期限是在保險(xiǎn)單列明的建筑期限內(nèi),自投保工程動(dòng)工日或自被保險(xiǎn)項(xiàng)目被卸至建筑工地時(shí)起生效,直至建筑工程完畢經(jīng)驗(yàn)收合格時(shí)終止。

  (1)建筑期。

  1)保險(xiǎn)責(zé)任的開(kāi)始有兩種情況:①工程破土動(dòng)工之日;②保險(xiǎn)工程材料、設(shè)備運(yùn)抵至工地時(shí)。以先發(fā)生者為準(zhǔn),但不得超過(guò)保單規(guī)定的生效日期。

  2)保險(xiǎn)責(zé)任的終止也有兩種情況:①工程所有人對(duì)部分或全部工程簽發(fā)驗(yàn)收證書(shū)或驗(yàn)收合格時(shí);②工程所有人實(shí)際占有或使用或接受該部分或全部工程時(shí)。以先發(fā)生者為準(zhǔn)且最遲不得超過(guò)保單規(guī)定的終止日期。

  (2)試車(chē)期。①若被保險(xiǎn)設(shè)備本身是在本次安裝前已被使用過(guò)的設(shè)備或轉(zhuǎn)手設(shè)備,則自其試車(chē)之日起,保險(xiǎn)責(zé)任即告終止。②如安裝的是新機(jī)器,保險(xiǎn)人按保單列明的試車(chē)期,對(duì)試車(chē)和考核期限內(nèi)引起的損失、費(fèi)用和責(zé)任負(fù)責(zé)賠償。

  (3)保證期。保證期的保險(xiǎn)期限一般與工程合同中規(guī)定的質(zhì)量保修期一致。

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  5. 保險(xiǎn)費(fèi)率

  建筑工程一切險(xiǎn)的費(fèi)率應(yīng)分項(xiàng)確定,一般可分為以下幾項(xiàng):

  (1)建筑工程、安裝工程、場(chǎng)地清理費(fèi)、業(yè)主提供的物質(zhì)及項(xiàng)目、工地內(nèi)現(xiàn)成的建筑物、業(yè)主或承包商在工地上的其他財(cái)產(chǎn),各項(xiàng)為一個(gè)總的費(fèi)率,整個(gè)工期實(shí)行一次性費(fèi)率;

  (2)施工用機(jī)器、裝置及設(shè)備為單獨(dú)的年費(fèi)率。保期不足一年的,按短期費(fèi)率計(jì)收保費(fèi);

  (3)保證期費(fèi)率,是整個(gè)保證期一次性費(fèi)率;

  (4)各種附加保障增收費(fèi)率,也是整個(gè)工期一次性費(fèi)率;

  (5)第三者責(zé)任險(xiǎn)費(fèi)率,按整個(gè)工期一次性費(fèi)率計(jì)取。

  6.賠償處理

  (2)保險(xiǎn)人可有三種賠償方式,即:以現(xiàn)金支付賠款;修復(fù)或重置;賠付修理費(fèi)用。

  (3)損失賠付后,保險(xiǎn)金額應(yīng)相應(yīng)減少,并且不退還保險(xiǎn)金額減少部分的保險(xiǎn)費(fèi)

  (7)被保險(xiǎn)人的索賠期限,從損失發(fā)生之日起,不得超過(guò)兩年。

  (二)安裝工程一切險(xiǎn)

  安裝工程一切險(xiǎn)是以設(shè)備的購(gòu)貨合同價(jià)和安裝合同價(jià)加各種費(fèi)用或以安裝工程的最后建成價(jià)格為保額的,以重置基礎(chǔ)進(jìn)行賠償?shù),?zhuān)門(mén)承保機(jī)器、設(shè)備或鋼結(jié)構(gòu)建筑物在安裝、調(diào)試期間,由于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)造成的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的物質(zhì)損失和列明的費(fèi)用的保險(xiǎn)。與建筑工程一切險(xiǎn)相比,安裝工程一切險(xiǎn)具有下列特點(diǎn):

  (1)建筑工程保險(xiǎn)的標(biāo)的從開(kāi)工以后逐步增加,保險(xiǎn)額也逐步提高,而安裝工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)標(biāo)的一開(kāi)始就存放于工地,保險(xiǎn)公司一開(kāi)始就承擔(dān)著全部貨價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。在機(jī)器安裝好之后,試車(chē)、考核和保證階段風(fēng)險(xiǎn)最大。由于風(fēng)險(xiǎn)集中,試車(chē)期的安裝工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)通常占整個(gè)工期的保費(fèi)的三分之一左右。

  (2)在一般情況下,建筑工程一切險(xiǎn)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要為自然災(zāi)害,而安裝工程一切險(xiǎn)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要為人為事故損失。

  (3)安裝工程一切險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)較大,保險(xiǎn)費(fèi)率也要高于建筑工程一切險(xiǎn)。

  1. 被保險(xiǎn)人與投保人

  安裝工程一切險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人包括:①業(yè)主;②承包商(含分包商);③供貨商,即負(fù)責(zé)提供被安裝機(jī)器設(shè)備的一方;④制造商,即被安裝機(jī)器設(shè)備的制造商,但因制造商的過(guò)失引起的直接損失,即本身部分,不包括在安裝工程險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi);⑤技術(shù)顧問(wèn);⑥其他關(guān)系方。

  2. 保險(xiǎn)項(xiàng)目與保險(xiǎn)金額

  (1)安裝項(xiàng)目。這是安裝工程險(xiǎn)承保的主要保險(xiǎn)項(xiàng)目,包括被安裝的機(jī)器設(shè)備、裝置、物料、基礎(chǔ)工程以及工程所需的各種臨時(shí)設(shè)施如水、電、照明、通訊等設(shè)施。

  (2)土木建筑工程項(xiàng)目。指新建、擴(kuò)建廠礦必須有的工程項(xiàng)目。保險(xiǎn)金額應(yīng)為該工程項(xiàng)目建成的價(jià)格

  (3)安裝施工用機(jī)器設(shè)備。保險(xiǎn)金額按重置價(jià)值計(jì)算。

  (4)業(yè)主或承包商在工地上的其他財(cái)產(chǎn)。保險(xiǎn)金額可由保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人商定,但最高不能超過(guò)其實(shí)際價(jià)值。

  (5)清理費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用的保險(xiǎn)金額由被保險(xiǎn)人自定并單獨(dú)投保,不包括在工程合同價(jià)內(nèi)。保險(xiǎn)金額對(duì)大工程一般不超過(guò)其工程總價(jià)值的5%;對(duì)小工程一般不超過(guò)工程總價(jià)值的10%。

  3. 保險(xiǎn)責(zé)任與除外責(zé)任

  安裝工程一切險(xiǎn)與建筑工程一切險(xiǎn)的除外責(zé)任除以下兩條外基本相同:

  (1)因設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、鑄造或原材料缺陷或工藝不善引起的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)本身的損失以及為換置、修理或矯正這些缺點(diǎn)錯(cuò)誤所支付的費(fèi)用,都屬于除外責(zé)任范圍。值得注意的是,安裝工程一切險(xiǎn)只對(duì)設(shè)計(jì)錯(cuò)誤等原因引起保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的直接損失及其有關(guān)費(fèi)用不予賠償,而對(duì)由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤等原因造成其他保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失仍予以負(fù)責(zé)。因?yàn)樵O(shè)計(jì)錯(cuò)誤等原因造成保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的直接損失,被保險(xiǎn)人可根據(jù)購(gòu)貨合同向設(shè)計(jì)者或供貨方或制造商要求賠償。

  建筑工程一切險(xiǎn)不承保設(shè)計(jì)錯(cuò)誤引起的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)本身的損失及費(fèi)用,同時(shí)也不負(fù)責(zé)因此造成其他保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失和費(fèi)用。

  (1) 由于超負(fù)荷、超電壓、碰線等電氣原因造成電氣設(shè)備或電氣用具本身的損失,安裝工程一些險(xiǎn)不予負(fù)責(zé)。安裝工程一切險(xiǎn)只對(duì)由于電氣原因造成的其他保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失予以賠償。而建筑工程一切險(xiǎn)對(duì)于此種原因造成的任何損失都不予賠償。

  4. 保險(xiǎn)期限

  (1)安裝期。

  1)保險(xiǎn)責(zé)任的開(kāi)始。在保險(xiǎn)單列明的起始日期前提下,實(shí)際保險(xiǎn)責(zé)任的開(kāi)始有兩種情況:①投保工程動(dòng)工之日;②保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)運(yùn)到施工地點(diǎn)。以先發(fā)生者為準(zhǔn),但不得超過(guò)保單列明的生效日。

  2)保險(xiǎn)責(zé)任的終止,也有兩種情況:①安裝完畢簽發(fā)驗(yàn)收證書(shū)或驗(yàn)收合格時(shí)終止;②工程所有人實(shí)際占有或使用或接受該部分或全部工程之時(shí),最晚終止日不超過(guò)保險(xiǎn)單中列明的終止日期。

  (2)試車(chē)考核期。是指工程安裝完畢后的冷試、熱試和試生產(chǎn)。其長(zhǎng)短由保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人商定或根據(jù)工程合同上的規(guī)定來(lái)決定,并在保單上列明。試車(chē)考核期的保險(xiǎn)責(zé)任一般不超過(guò)3個(gè)月,若超過(guò)3個(gè)月,應(yīng)另行加費(fèi)。對(duì)于試車(chē)考核期內(nèi),因試車(chē)引起的損失、費(fèi)用和責(zé)任,保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償;若保險(xiǎn)設(shè)備是使用過(guò)的,則自試車(chē)之時(shí)起,保險(xiǎn)人的責(zé)任終止。

  (3)保證期。保證期的保險(xiǎn)期限一般與工程合同中規(guī)定的質(zhì)量保修期一致。保證期自工程驗(yàn)收合格或工程所有人使用時(shí)開(kāi)始,以先發(fā)生者為準(zhǔn)。

  5. 保險(xiǎn)費(fèi)率

  安裝工程險(xiǎn)的費(fèi)率與建筑工程一切險(xiǎn)基本相同,只是對(duì)試車(chē)期設(shè)定單獨(dú)費(fèi)率,是一次性費(fèi)率。

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