建筑業(yè)營改增有6大紅包 企業(yè)稅負(fù)將只減不增
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【摘要】財政部、國家稅務(wù)總局3月23日發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及四個附件，營改增各項政策一次性出凈。
5月1日后，建筑業(yè)將被納入營業(yè)稅改增值稅試點�，F(xiàn)行建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，營改增后，一般納稅人增值稅稅率為11%，僅僅從稅率角度來看，稅率提升明顯。有些建筑企業(yè)向《第一財經(jīng)日報》記者反映，擔(dān)心稅負(fù)有所增加。
但是，國家為了確保建筑業(yè)稅負(fù)只減不增，在營改增中為建筑業(yè)提供了過渡期優(yōu)惠政策。
參與過營改增方案設(shè)計一位人士告訴本報記者，只要建筑業(yè)企業(yè)用好營改增過渡期政策，相信企業(yè)稅負(fù)只減不增。
他認(rèn)為，建筑業(yè)營改增有6大紅包，只要用好這些紅包，企業(yè)稅負(fù)將只減不增。
紅包1：對4月30日前開工的老項目采用簡易計稅方法，征收率為3%(和3%營業(yè)稅一樣)。由于增值稅價稅分離，所以納稅基數(shù)實際低于此前的營業(yè)稅，因此老項目稅負(fù)只減不增。
紅包2：一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù)，也可以選擇簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。這也可以確保企業(yè)稅負(fù)不增。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
紅包3：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率為3%，因此稅負(fù)不會增加。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
紅包4：甲供工程在營業(yè)稅體制下，征稅的營業(yè)額中包括建設(shè)方購買的材料、設(shè)備等成本，但在增值稅體制下，材料、設(shè)備等可以由建設(shè)方納入進項抵扣，因此企業(yè)提供建筑服務(wù)，對這部分不再征稅，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。
紅包5：建筑企業(yè)對不同的項目可以采取不同征收方式，既可以選擇簡易計稅方法(3%征收率)，也可以選擇一般計稅方法(11%稅率)，方式靈活。而且適用簡易計稅的項目仍可以開具增值稅專用發(fā)票，供下游企業(yè)抵扣。
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【摘要】財政部、國家稅務(wù)總局3月23日發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及四個附件，營改增各項政策一次性出凈。
紅包6：如果增值稅一般納稅人適用一般計稅方法的，在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)繳稅收環(huán)節(jié)，是按照總分包差額的2%預(yù)繳增值稅，而此前需要按照3%來預(yù)繳營業(yè)稅，因此營改增后預(yù)繳環(huán)節(jié)占用企業(yè)更少的資金，有利于企業(yè)降低資金成本。
上述人士表示，財政部、國家稅務(wù)總局在制定政策時，充分地考慮了如何讓建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)便利化納稅的措施。比如，對于老項目的判斷是根據(jù)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，如果企業(yè)承接的工程項目是小項目，按照規(guī)定無需取得《建筑工程施工許可證》的，允許企業(yè)以建筑工程承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)(4月30日前)。而對于新發(fā)的《建筑工程施工許可證》，上面并不標(biāo)明開工日期，稅務(wù)局為了讓企業(yè)納稅便利，也以建筑工程承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)。
針對建筑企業(yè)反映的砂石等建筑材料難以獲得專用發(fā)票的情形，上述人士表示，下一步稅務(wù)機關(guān)會考慮根據(jù)需要在建筑材料市場、大型工程項目部等地點設(shè)置專用發(fā)票代開點等舉措，為代開專用發(fā)票提供便利。另外，針對建筑企業(yè)項目工程所在地和總機構(gòu)所在地不一，預(yù)繳地和開票地不一的情形，稅務(wù)機關(guān)也會有應(yīng)對舉措，加強地區(qū)間涉稅信息交換，提高管理水平，優(yōu)化納稅服務(wù)。
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