【摘要】營(yíng)改增后工程造價(jià)計(jì)算之難,不在計(jì)算上,而在如何預(yù)計(jì)與把握能掰去多少可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。形像說(shuō)就是:“采購(gòu)時(shí)能以什么樣的價(jià)格取得什么樣的發(fā)票”。
工程造價(jià),就是在人、材、機(jī)成本的基礎(chǔ)上,加成管理費(fèi)與利潤(rùn),最后再加上營(yíng)業(yè)稅金及附加。其中人材機(jī)成本是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)行情與個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的綜合,管理費(fèi)、利潤(rùn)率、風(fēng)險(xiǎn)金是內(nèi)心的期望。而營(yíng)業(yè)稅金呢?“3.41%“!哪怕很多人并不知道這3.41%是怎么來(lái)的。
所以,營(yíng)改增之前,一位資深的項(xiàng)目經(jīng)理,可以非常確切地在心中估出一個(gè)簡(jiǎn)單項(xiàng)目的造價(jià)。比如:一個(gè)土方工程,工作量有100方,人、材、機(jī)的成本分別是50,20,10。那么,成本就是8,000元。加上30%的管理費(fèi)和20%的利潤(rùn),不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,合計(jì)就是12,000元。
營(yíng)業(yè)稅金及附加=12,000×3.41%=409.5元
所以,最終得出的工程造價(jià)就是12,409.5元。
不論是甲方還是各投標(biāo)方,都可以按自己對(duì)工作量、成本、管理費(fèi)率、利潤(rùn)率的認(rèn)識(shí),來(lái)形成自己的工程造價(jià)。
營(yíng)改增后,可就沒(méi)這么簡(jiǎn)單了。
根本原因在于,增值稅是“價(jià)外稅”,稅在價(jià)外,要想形成一個(gè)正確的造價(jià),必須首先把“可抵扣的增值稅”從價(jià)格之中給“掰”出來(lái)。
住建部辦公廳趕在財(cái)稅36號(hào)文之前,發(fā)出了關(guān)于調(diào)整工程造價(jià)計(jì)算方法的通知(建辦標(biāo)[2016]4號(hào)文),這個(gè)以辦公廳而非部的名義發(fā)的通知,對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行了一個(gè)非常籠統(tǒng)的指導(dǎo),大概說(shuō)來(lái)分為三步:
、 先計(jì)算出不含可抵扣增值稅的成本
② 再在其基礎(chǔ)上,加上管理費(fèi)和利潤(rùn)等標(biāo)高金
、 再乘以111%
于是就得出了整個(gè)工程在增值稅環(huán)境之下的造價(jià)。順便可以看到,在住建部辦公廳看來(lái),未來(lái)的工程造價(jià),都是含可抵扣增值稅的含稅價(jià)。
這個(gè)方法近乎于紙上談兵,因?yàn)?ldquo;可抵扣的增值稅”到底是多少呢?這可不是一個(gè)眉頭一皺,就能算出來(lái)的東西。
以上例那位項(xiàng)目經(jīng)理來(lái)說(shuō),8,000元的人材機(jī)成本中,可以抵扣的增值稅到底有多少呢?問(wèn)誰(shuí)都不可能問(wèn)出個(gè)名堂,一切只能自己“估計(jì)”,問(wèn)題是,不與供應(yīng)商討價(jià)還價(jià)一番,簡(jiǎn)直是估無(wú)可估的。
以商混為例,市面上有按3%開(kāi)票的,也有按17%開(kāi)票的,不開(kāi)票的我們就不討論了。從不同人手上買,掰出來(lái)的可抵扣增值稅就不同。大體說(shuō)來(lái),對(duì)于采購(gòu)方而言,考慮到城建與教附的因素,報(bào)價(jià)10,000開(kāi)17%專票,與報(bào)價(jià)8,660開(kāi)3%專票,其成本幾乎一致。
但增值稅并非取得專用發(fā)票就能抵扣,還必須要考慮到進(jìn)項(xiàng)抵扣對(duì)資金流與發(fā)票流的要求,這些顯然都對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理們的知識(shí)面形成了新考驗(yàn)。
為迎接營(yíng)改增,項(xiàng)目經(jīng)理們必須進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研。聽(tīng)說(shuō)要開(kāi)專票,供應(yīng)商一般都會(huì)要求“漲價(jià)”,假定一番討價(jià)還價(jià)之后,項(xiàng)目經(jīng)理們發(fā)現(xiàn),上例中的人材機(jī)成本變成了8,500元,再加上總計(jì)50%的標(biāo)高金,含稅造價(jià)就成為了:8,500×150%=12,750元。
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同時(shí),項(xiàng)目經(jīng)理還必須估計(jì)到,可以取得的那一疊增值稅專用發(fā)票上,“稅額”一欄加在一起的合計(jì)數(shù)是多少。例如是300元,掰掉它,稅前成本就出來(lái)了:12,750元-300元=12,450元。
現(xiàn)在還應(yīng)該盡量把城建稅與教育費(fèi)附加算一算,假定稅率為10%,則本項(xiàng)目導(dǎo)致的附加稅可以表示為一個(gè)方程
((12,450+附加稅)×11%-300)×10%=附加稅
解這個(gè)方程得用到小學(xué)四年級(jí)的知識(shí),附加稅=108元。
于是,最終工程造價(jià)出來(lái)了:
工程造價(jià)=(12,450+108)×(1+11%)=13,939元。
難吧?
營(yíng)改增后工程造價(jià)計(jì)算之難,不在計(jì)算上,而在如何預(yù)計(jì)與把握能掰去多少可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。形像說(shuō)就是:“采購(gòu)時(shí)能以什么樣的價(jià)格取得什么樣的發(fā)票”。
營(yíng)改增后,水泥、砂石、鋼筋、機(jī)械的價(jià)格肯定會(huì)變化,營(yíng)改增后,能取得多少可抵扣的增值稅專用發(fā)票肯定充滿著變數(shù)。于是,以什么價(jià)格去招標(biāo)?以什么價(jià)格去投標(biāo)?這就要大家——建材商、建筑商、甲方——一齊摸石頭過(guò)河了。
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