土地估價師管理基礎(chǔ)與法規(guī)輔導(dǎo)：城鎮(zhèn)土地使用稅

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　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)是以城鎮(zhèn)土地為課稅對象，向擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　一、納稅人

　　土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅。

　　例題：下列關(guān)于土地使用稅的納稅人的說法，不正確的是( )。

　　A、 土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人

　　B、 土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位，不包括個人

　　C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅

　　D.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納

　　答案：B

　　解析：土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位，也包括個人。

　　二、課稅對象

　　土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。課稅對象是上述范圍內(nèi)的土地。

　　三、計稅依據(jù)

　　土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。

　　例題：在征收城鎮(zhèn)土地使用稅時，應(yīng)當(dāng)按照()征收。

　　A. 土地上房屋建筑總面積

　　B、建筑物基地面積

　　C.納稅人實際占用的土地面積

　　D.納稅人自己測定的土地面積

　　答案：C

　　解析：土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。

　　四、適用稅額和應(yīng)納稅額的計算

　　土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：①大城市0.5至10元;②中等城市0.4至8元;③小城市0.3至6元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元。

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)中的不同地方，其自然條件和經(jīng)濟繁榮程度各不相同，情況復(fù)雜。據(jù)此，國家規(guī)定，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體適用稅額幅度，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　考慮到一些地區(qū)經(jīng)濟較為落后，需要適當(dāng)降低稅額以及一些經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)需要適當(dāng)提高稅額的情況，但降低額不得超過最低稅額的30%;經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適當(dāng)提高適用稅額標準，但必須報經(jīng)財政部批準。

　　五、納稅地點和納稅期限

　　(1)納稅地點

　　土地使用稅由土地所在的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納;在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

　　(2)納稅期限

　　土地使用稅按年計算，分期繳納。各省、自治區(qū)、直轄市可結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。

　　例題：土地使用稅，按( )計算，分期繳納。

　　A、 年

　　B、 季

　　C.月

　　D.旬

　　答案：A

　　解析：土地使用稅，是按年計算，分期繳納。

　　六、減稅、免稅

　　(1)政策性免稅

　　對下列土地免征土地使用稅：

　　1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;

　　2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

　　3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

　　6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　7)由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。

　　(2)由地方確定的免稅

　　下列幾項用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定：

　　1)個人所有的居住房屋及院落用地;

　　2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;

　　3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

　　4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

　　5)集體的個人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

　　(3)困難性及臨時性減免稅

　　納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審批，但年減免稅額達到或超過10萬元的，要報經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準;對遭受自然災(zāi)害需要減免稅的企業(yè)和單位，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)，可根據(jù)受害情況，給予臨時性的減稅或免稅照顧，以支持生產(chǎn)幫助企業(yè)和單位渡過難關(guān)。

　　例題：下列土地符合免征土地使用稅的包括( )。

　　A、 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地

　　B、 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

　　C. 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

　　D.不直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

　　E、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅10年至20年

　　答案：ABC

　　解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，屬于免征土地使用稅的范圍;同時經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅5年至10年。