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2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題(簡答題)

更新時(shí)間:2014-07-02 14:35:33 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題(簡答題)

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  2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題(簡答題)

  三、簡答題

  1.2011年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前,委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下:

  (1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元,A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。

  (2)當(dāng)年1月4日,購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票,6月10日,收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元,A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。

  (3)將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長期股權(quán)投資對(duì)外出售,取得了處置收益30萬元,并計(jì)入了“投資收益”科目,A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。

  請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確,并說明理由。

  2.某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題:

  (1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅?

  (2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,還是按視同銷售貨物處理?

  (3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨,甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水,導(dǎo)致存貨無法使用而損失,請(qǐng)問這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?

  (4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會(huì)議系統(tǒng),取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會(huì)議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣?

  請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

  3.市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查,發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間,少繳增值稅280000元;榫志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定,要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元;榫钟2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納入庫,但由于對(duì)稅務(wù)局決定存在異議,于5月21日向市國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對(duì)甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)進(jìn)行了審查,做出了不予受理的決定。

  市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng),并說明理由。

  甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟,并說明理由。

  4.位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn),合同約定自2011年1月1日起租賃期為五年,每年租金10萬元,并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金,一次性開具發(fā)票。

  上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

  就第一年收取租金、計(jì)提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

  5.某企業(yè)2011年簽訂如下合同:

  (1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同,審計(jì)費(fèi)為12萬元。

  (2)與國外某公司簽訂一份受讓期為五年的專利技術(shù)合同,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2%收取,每年分別在6月和12月結(jié)算。

  (3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同,約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供,合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元,未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。

  (4)與供電部門簽訂一份供電合同,合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。

  (5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同,合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化,經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量,簽訂一份補(bǔ)充合同,合同金額修改為50萬元。

  (6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同,最高貸款限額為5000萬元,每次在限額內(nèi)借款時(shí),按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。

  (7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房,與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

  請(qǐng)分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納,則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

  6.某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2010年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題:

  (1)2010年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),合計(jì)30萬元,計(jì)入“管理費(fèi)用”,12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,將超過2010年職工工資總額的5%部分計(jì)金額12萬元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬――應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未扣繳個(gè)人所得稅(經(jīng)計(jì)算為3萬元)。

  (2)2008年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元,于2010年8月重新收回,企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”,2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。

  (3)2010年7月,因違約拒收供貨方提供的預(yù)訂貨物,向供貨方支付違約金4萬元,企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”,2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。

  針對(duì)上述問題,稅務(wù)稽查部門作出如下決定,并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè):

  (1)調(diào)增該企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅所得額46萬元,分別為:超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分即12萬元不允許在企業(yè)所得稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定:對(duì)調(diào)增的所得稅額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元,自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。

  (2)對(duì)企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅,責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款,并對(duì)該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說明理由。

  企業(yè)若對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服,可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?

  7.甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人,2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝,雙方簽訂合同顯示:中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為300萬元,其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元,安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。2011年9月安裝完工。

  甲省A股份公司此項(xiàng)銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù),繳納增值稅或營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?

  甲省A股份公司在乙市的主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí),應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?

  乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時(shí),應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)?各自的計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)和稅率(征收率)是多少?

  8.位于某省會(huì)城市的甲公司,系增值稅一般納稅人,2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售,有關(guān)情況如下:

  1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬元,已提折舊2071萬元,凈值189萬元。其中:

  (1)老辦公樓1986年建造并投入使用,固定資產(chǎn)原值2100萬元,凈值105萬元。

  (2)家具中,2006年購置的一部分,固定資產(chǎn)原值40萬元,凈值2萬元,2010年購置的一部分,固定資產(chǎn)原值120萬元,凈值82萬元。

  2.評(píng)估情況。甲公司出售前聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)老辦公樓進(jìn)行了評(píng)估,建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元,該老辦公樓為4成新。

  3.出售情況。經(jīng)協(xié)商,甲公司按2063.7萬元的市場價(jià)格,將該辦公樓及家具出售給丙公司,合同中注明老辦公樓折價(jià)2000萬元,2006年購置的家具折價(jià)5.2萬元,2010年購置的家具折價(jià)58.5萬元。

  甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)(暫不考慮印花稅,企業(yè)所得稅)?分別列式計(jì)算。

  作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

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