2012年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題(計算題)
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參考答案
71、正確答案：D
試題解析：
應(yīng)收賬款平均收款期=10×40%+30×30%+50×20%+80×10%=31(天)
72、正確答案：C
試題解析：
73、正確答案：D
試題解析：
應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣金額=160×360×(1+15%)×40%×5%+160×360×(1+15%)×30%×2%=1722.24(萬元)。
74、正確答案：B
試題解析：
75、正確答案：C
試題解析：
甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值=[2340×(1+8%×6/12)-500×(1+17%)-600-800)]×(1-30%)=314.02(萬元)。
76、正確答案：C
試題解析：
甲公司取得資產(chǎn)公允價值與增值稅稅額合計=500×(1+17%)+600+800=1985(萬元)，重組后應(yīng)收賬款的入賬價值為314.02萬元，沖減的應(yīng)收賬款賬面價值=2340×(1+8%×6/12)-300=2133.6(萬元)，應(yīng)沖減的資產(chǎn)減值損失=(1985+314.02)-2133.6=165.42(萬元)，即使利潤總額增加165.42萬元。會計分錄為：
借：庫存商品 500
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85
交易性金融資產(chǎn) 600
無形資產(chǎn) 800
壞賬準備 300
應(yīng)收賬款―債務(wù)重組 314.02
貸：應(yīng)收賬款 2433.06(2340+2340×8%×6/12)
資產(chǎn)減值損失 165.42
77、正確答案：C
試題解析：
或有應(yīng)付金額應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=314.02×(5%-3%)=6.28(萬元)。
乙公司相關(guān)會計分錄為：
借：應(yīng)付賬款 2433.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85
可供出售金融資產(chǎn)―成本 500
―公允價值變動 80
無形資產(chǎn) 600
投資收益 20
營業(yè)外收入―非流動資產(chǎn)處置損益 200
應(yīng)付賬款―債務(wù)重組 314.02
預(yù)計負債 6.28
營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得 128.3
借：主營業(yè)務(wù)成本 520
存貨跌價準備 20
貸：庫存商品 540
借：資本公積 80
貸：投資收益 80
根據(jù)上述分錄，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對乙公司當年利潤總額的影響金額=500+20+200+128.3-520+80=408.3(萬元)。
78、正確答案：D
試題解析：
甲公司將土使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)計入資本公積的金額=1000-(800-800/50×6/12)=208(萬元)。
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