2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)：無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　一、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　二、下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　　1.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

　　2.自創(chuàng)商譽(yù);

　　【區(qū)分】外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　3.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

　　4.其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　　【多選題】(2009年)下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A.自創(chuàng)商譽(yù)

　　B.外購(gòu)商譽(yù)的支出

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊

　　E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　三、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法及年限

　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于l0年。

　　【單選題】某市區(qū)的一個(gè)企業(yè)，2010年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購(gòu)買的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。購(gòu)買時(shí)是60萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓的收入是65萬(wàn)元。攤銷期限是10年。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬(wàn)元。(考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加)

　　A.3.8 　　　B.4.25　　　C.3.58　　　　D.3.36

　　『正確答案』D

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓過(guò)程中應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=65×5%×(1+7%+3%)=3.575(萬(wàn)元)

　　無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本=60-(60÷10×2)=48(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=65-48-3.575=13.425(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=13.425×25%=3.36(萬(wàn)元)

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