2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：虧損彌補

　　(一)一般企業(yè)虧損彌補規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

　　【例題?計算題】某生產(chǎn)企業(yè)第1年至第8年的應(yīng)納稅所得額如下表：

　　單位：萬元

　　年度12345678

　　應(yīng)納稅所得額-20-1058-515510

　　要求：計算該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　『正確答案』8年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10-2)×25%=2(萬元)

　　【例題?單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2009年度虧損20萬元，2010年度盈利35萬元。該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.1.5　　B.2.25　　C.3　　D.3.75

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)

　　(二)企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　(三)新增內(nèi)容

　　(四)新增內(nèi)容：企業(yè)籌辦期間不計算虧損年度，開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度;籌辦期的開辦費支出，不得計算為當(dāng)期虧損，可在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可按長期待攤費用處理，方法已經(jīng)選定不得改變。

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