2024年稅務(wù)師考試思維導(dǎo)圖：增值稅

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2024年稅務(wù)師考試思維導(dǎo)圖：增值稅

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2024稅務(wù)師稅法一增值稅模擬試題

【1-單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月進(jìn)口一批汽車(chē)零部件，成交價(jià)格為30 000元，支付境外運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5 000元。海關(guān)開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。已知該批汽車(chē)零部件關(guān)稅稅率為20%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.6 000

B.4 680

C.4 550

D.5 460

【答案】D

【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=30 0OO+5 000=35 000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=35 00O×(1+20%)=42 000(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=42 000×13%=5 460(元)。

【2-單選題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)2022年5月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80 000元，繳納關(guān)稅40 000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)

A.18 071.56

B.29 142.86

C.18 352.94

D.23 071.43

【答案】C

【解析】進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=(80 000+40 000)÷(1-15%)×13%=18 352.94(元)。

【3-單選題】中國(guó)公民李女士2021年12月通過(guò)跨境電商購(gòu)買(mǎi)一條圍巾，稅法規(guī)定口徑的實(shí)際交易價(jià)格是1 500元。本交易在年度交易限值內(nèi)。則李女士購(gòu)買(mǎi)圍巾應(yīng)納增值稅( )元。

A.136.5

B.195

C.58.5

D.0

【答案】A

【解析】由于李女士所購(gòu)圍巾未超過(guò)單次5 000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，按應(yīng)納稅額的70%征收。李女士應(yīng)納增值稅=1 500×13%×70%=136.5(元)。

【4-單選題】下列有關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的代收代繳義務(wù)人是國(guó)外生產(chǎn)企業(yè)

B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易價(jià)格為人民幣6 000元，增值稅按應(yīng)納稅額70%征收

C.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的納稅人是購(gòu)買(mǎi)人

D.購(gòu)買(mǎi)超過(guò)個(gè)人單次交易限值的進(jìn)口商品，按照全額征收增值稅

E.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，但不調(diào)整個(gè)人年度交易總額

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人;選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5 000元，限值以內(nèi)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收;選項(xiàng)E：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

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