2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)資料：第二章(4)

　　第三節(jié) 征稅范圍

　　一、我國(guó)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定：

　　【例題1：?jiǎn)芜x】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )

　　A供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品

　　B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋

　　C飯店提供餐飲服務(wù)

　　D房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　【答案】A

　　二、視同銷(xiāo)售貨物(8種情況，可分為四大類(lèi))

　　(一)代銷(xiāo)(受托方按照委托方的要求銷(xiāo)售委托方的貨物并收取手續(xù)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng))

　　1、將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)(委托方)

　　【注1】委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。

　　【注2】委托方按照受托方代銷(xiāo)清單注明的銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。

　　2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物(受托方)

　　【注1】受托方對(duì)從購(gòu)貨方取得的全部?jī)r(jià)款均應(yīng)征收增值稅，不得抵減按銷(xiāo)售額一定比例提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。受托方按照從委托方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【注2】受托方從銷(xiāo)貨款中提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)是其從事“服務(wù)業(yè)―代理”業(yè)務(wù)而向委托方收取的價(jià)款，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)當(dāng)按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(二) 統(tǒng)一核算、異地移送

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)除外。

　　【注】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。

　　(三)自產(chǎn)、委托加工貨物用于企業(yè)內(nèi)部

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　5、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

　　【注】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。

　　(四)自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物用于企業(yè)外部

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。

　　【注1】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。

　　【注2】對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物稅務(wù)處理：

　?、儆糜谕顿Y、分配、贈(zèng)送：視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

　?、谟糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)，不視同銷(xiāo)售不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【例題2： 單選】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。

　　A.個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶

　　B. 電信部門(mén)安裝電話并提供電話機(jī)

　　C.商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工

　　D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　【答案】A

　　【例題3：多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的是( )

　　A將委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B動(dòng)力設(shè)備的安裝

　　C銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物

　　D郵政局出售集郵商品

　　E某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

　　【答案】AC

    2013注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章     2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試考后交流專(zhuān)區(qū)

    2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間預(yù)計(jì)公告

     更多信息訪問(wèn)：注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽(tīng)