2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)資料：第一章(9)

　　二、不征稅收入和免稅收入

　　(一)不征稅收入

　　1. 財政撥款

　　財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(2)企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　(3)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

　　3. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

　　(1)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　(2)企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

　　(3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。、

　　(二)免稅收入

　　1. 國債利息收入。

　　2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。(前兩項免稅收入，經(jīng)常在計算題中出現(xiàn))

　　“符合條件”是指：(1)居民企業(yè)之間――不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”;(2)直接投資――不包括“間接投資”;(3)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(個月)以上取得的投資收益。

　　3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　【案例】境外甲公司在北京設(shè)立一個分支機構(gòu)(非居民企業(yè))，該分支機構(gòu)向境內(nèi)非上市公司乙公司(居民企業(yè))投資，2009年從乙公司分回75萬元的紅利(稅后利潤)，站在該分支機構(gòu)的角度，這75萬元的紅利屬于免稅收入。

　　4. 符合條件的非營利組織的收入。

　　符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入(2011新增)：(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

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