2011年注稅《財務(wù)與會計》：第十六章(5)

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項 $lesson$

　　包括：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。

　　(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

　　(5)資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

　　(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。

　　(7)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

　　【例題17】

　　(2008年)某上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日之間發(fā)生的( )，屬于該公

　　司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

　　A.以前年度銷售退回

　　B.用資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　C.按每股凈資產(chǎn)公開增發(fā)普通股

　　D.持有交易性金融資產(chǎn)大幅度升值

　　E.企業(yè)所得稅稅率由33%變?yōu)?5%

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。本題考核第16章“非調(diào)整事項”知識點(diǎn)。

　　【例題18】

　　甲企業(yè)因違約，于2007年12月被乙企業(yè)告上法庭，要求賠償80萬元。2007年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準(zhǔn)則已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元。乙企業(yè)未確認(rèn)收益。2008年3月10日，經(jīng)法院判決甲企業(yè)應(yīng)賠償60萬元，甲、乙雙方均服從判決，甲企業(yè)已向乙企業(yè)支付賠償款60萬元。假設(shè)甲、乙企業(yè)2007年所得稅匯算清繳在2008年2月10日完成，假定兩企業(yè)的所得稅稅率均為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;甲公司按10%提取法定盈余公積。

　　甲企業(yè)的會計處理：

　?、?008年3月10日，記錄支付的賠款

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外支出)100000

　　貸：其他應(yīng)付款 100000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 33000

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用)(10萬×33%)33000

　　借：預(yù)計負(fù)債 500000

　　貸：其他應(yīng)付款 500000

　　借：其他應(yīng)付款 600000

　　貸：銀行存款 600000

　　(注：2007年末負(fù)債賬面價值60萬元，在2008年所得稅申報時可抵扣，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元;因確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元時已確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，故日后事項處理時再確認(rèn)增加的10萬元負(fù)債對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn))

　?、?將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：利潤分配――未分配利潤 67000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 67000

　?、垡騼衾麧欁儎?，調(diào)整盈余公積

　　借：盈余公積(67000×10%) 6700

　　貸：利潤分配――未分配利潤 6700

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