2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：第十六章(6)

　　【例題19】 $lesson$

　　綜合分析題

　　(2007年)長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為33%，按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積。20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月20日，20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。長(zhǎng)城公司20×9年1月1日至4月20日。發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

　　(1)1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的帳面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。

　　(2)1月25日，收到退貨一批，該批退貨是20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)帳款按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備(假設(shè)可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。

　　(3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。

　　(4)2月1日，董事會(huì)決定自1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于20×6年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元，持有乙公司30%的股權(quán)，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元;從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)外，無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng);乙公司20×6年、20×7、20×8年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。

　　(5)2月18日，收到法院一審判決書(shū)，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。案件基本情況是：長(zhǎng)城公司在20×8年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至20×8年12月31日未決，長(zhǎng)城公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，應(yīng)于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)長(zhǎng)城公司在對(duì)20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目總額( )萬(wàn)元。

　　A.97.875 B.107.775 C.127.775 D.128.255

　　(2)長(zhǎng)城公司在對(duì)20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額( )萬(wàn)元。

　　A.77.37375 B.87.47375 C.95.85375 D.97.37375

　　(3)假設(shè)長(zhǎng)城公司原編制的20×8年度利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”為2660萬(wàn)元，則長(zhǎng)城公司在對(duì)20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額( )萬(wàn)元。

　　A.24.702063 B.25.841063 C.31.536063 D.34.170000

　　(4)長(zhǎng)城公司在對(duì)20×9年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理(20×9年1月份折舊未提)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為( )。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 72

　　累計(jì)折舊 128

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　B.借：固定資產(chǎn)清理 72

　　累計(jì)折舊 128

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　C.借：其他應(yīng)收款 70

　　營(yíng)業(yè)外支出 2

　　貸：固定資產(chǎn)清理 72

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 18.48

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 18.48

　　(5)長(zhǎng)城公司對(duì)20×9年2月18日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為( )。

　　A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30

　　貸：銀行存款 20

　　以前年度損益調(diào)整 10

　　B.借：所得稅費(fèi)用――當(dāng)期所得稅費(fèi)用 9.9

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 9.9

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 20

　　貸：銀行存款 20

　　D.借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　以前年度損益調(diào)整 10

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