增值稅專用發(fā)票的使用和管理復(fù)習(xí)(2)

　　三、專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集 $lesson$

　　(一)抄稅、報(bào)稅

　　(二)認(rèn)證

　　1、用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

　　2、經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退回原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票

　　(1).無(wú)法認(rèn)證　(2).納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 (3).專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符

　　3、經(jīng)認(rèn)證，有下列情形的，暫不作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理：

　　(1).重復(fù)認(rèn)證(2).密文有誤(3).認(rèn)證不符(4).列為失控專用發(fā)票

　　4、專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　四、專用發(fā)票的繳銷

　　一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

　　被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

　　五、專用發(fā)票發(fā)售差錯(cuò)處理

　　六、使用專用發(fā)票的若干具體問(wèn)題

　　(一)丟失已開具專用發(fā)票

　　一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　(二)丟失未開具專用發(fā)票

　　納稅人丟失專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失。

　　對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按規(guī)定處以一萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票納稅人，在一定期限內(nèi)(最長(zhǎng)不超過(guò)半年)停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問(wèn)題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

　　(三)代開、虛開專用發(fā)票

　　1、虛開專用發(fā)票的行為

　　(1)沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專用發(fā)票。

　　(2)有貨物購(gòu)銷或者提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的專用發(fā)票。

　　(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。

　　2、虛開專用發(fā)票的處理

　　(1)對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率計(jì)算金額補(bǔ)征稅款，并按征管法的規(guī)定給予處罰。

　　(2)對(duì)納稅人取得虛開代開的專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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