增值稅專用發(fā)票的使用和管理復(fù)習(xí)(3)

　　(四)善意取得虛開的專用發(fā)票 $lesson$

　　1、善意取得虛開專用發(fā)票，對購貨方的處理如下：

　　(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

　　(2)取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅;已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅款或者取得出口退稅，應(yīng)依法追繳。

　　(3)如能重新獲得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款;如不能重新取得合法有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款。

　　(4)因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。

　　2、不屬善意取得虛開專用發(fā)票及處理

　　(1)購貨方從銷貨方取得第三方開具的專用發(fā)票

　　(2)從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票。

　　(3)受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅

　　(五)失控專用發(fā)票

　　購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，屬于銷售方已申報納稅的，可由銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明后，作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

　　七、輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　(一)限量限額發(fā)售

　　(二)增購預(yù)征

　　1、企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票注明的銷售額按3%征收率計算，向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，未預(yù)繳稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

　　2、納稅人在輔導(dǎo)期增購專用發(fā)票預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。

　　(三)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

　　八、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

　　【注】

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票。

　　納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票。

　　第十一節(jié) 出口貨物退(免)稅

　　本節(jié)大綱要求：

　　(一)了解出口貨物退(免)稅的基本概念和基本要素

　　(二)熟悉出口貨物退(免)稅認(rèn)定管理

　　(三)熟悉外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅

　　(四)掌握生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅

　　(五)熟悉出口貨物退(免)稅若干具體問題

　　(六)了解特準(zhǔn)貨物退(免)稅

　　(七)了解出口應(yīng)稅消費品退(免)稅

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、出口貨物退(免)稅概述

　　(一)出口貨物退(免)稅的基本概念

　　出口貨物退(免)稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。

　　(二)出口貨物退(免)稅的基本要素

　　出口貨物退(免)稅的基本要素包括：退(免)稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計稅依據(jù)、期限、地點、預(yù)算級次等。

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