增值稅專用發(fā)票的使用和管理復(fù)習(xí)(1)

　　第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理 $lesson$

　　一、增值稅專用發(fā)票概述

　　二、專用發(fā)票的開具

　　(一)專用發(fā)票的開具范圍

　　一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票：

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))購進(jìn)固定資產(chǎn);

　　(2)非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn);

　　(3)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇;

　　(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

　　4.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用的2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)。

　　5.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用的本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

　　6.銷售舊貨。

　　(二)專用發(fā)票的開具要求

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。

　　(三)、專用發(fā)票的作廢處理

　　1、即時作廢：開具時發(fā)現(xiàn)有誤的。

　　2、符合條件作廢：

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;

　　作廢條件是指：

　　(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月

　　(2)銷售方未抄稅并且未記賬

　　(3)購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”

　　(四)紅字專用發(fā)票開具

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況但不符合作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

　　【例題1：09年單選】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A煙酒 B 食品 C化妝品 D 辦公用品

　　答案：D

　　解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

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