2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(17)

　　四、不得扣除項(xiàng)目——9項(xiàng)

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　罰款分為經(jīng)營(yíng)性罰款和行政性罰款兩類，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性罰款，都是企業(yè)間在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的罰款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;但對(duì)于行政性罰款，都是因納稅人違反相關(guān)法規(guī)被政府處以的罰款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;

　　6.贊助支出;

　　7.①未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備②企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及③非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

　　8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　9、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　【例題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是( )。

　　A.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出

　　B.利潤(rùn)分紅支出

　　C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購(gòu)方索取的罰款

　　D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款

　　【答案】ABD

　　【解析】C屬于企業(yè)間經(jīng)營(yíng)罰款，具有違約金性質(zhì)，可以在所得稅前扣除;ABD均不得在所得稅前扣除。

　　【例題】納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的處理方法是()。

　　A.可以扣除　　　　B.不能扣除

　　C.只能扣本金　　　D.只能扣利息

　　【答案】B

　　【解析】與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保為與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出

　　【例題】按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.遭受自然災(zāi)害造成損失無(wú)賠償?shù)牟糠?/p>

　　B.銷售貨物時(shí)給購(gòu)貨方開(kāi)在同一張專用發(fā)票的折扣支出

　　C.啤酒、黃酒廣告費(fèi)未超標(biāo)的部分

　　D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

　　【答案】ABC

　　【例題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不準(zhǔn)從收入總額中扣除的是(　　)。

　　A.企業(yè)所得稅稅款

　　B.銀行罰息

　　C.合同違約金

　　D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　【答案】AD

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