2011年《稅務代理實務》：第八章節(jié)(3)
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例題：甲企業(yè)與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元。
(1)視同銷售——非貨幣性資產(chǎn)交換
視同銷售收入：140萬元，(填入附表一第15行)
視同銷售成本：130萬元，(填入附表二第14行)
甲企業(yè)視同銷售所得=140-130=10(萬元)
(2)債務重組收入——其他收入： 180.8-140-140×17%=17(萬元)(填入附表一23行)
第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額;執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。
第25行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈，確認的收入。(執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人填制，如果是執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人的捐贈收入填入附表3第3行。)
各個表之間的關系：
1.第1行=附表八第4行
2.第2行=主表第1行
3.第13行=附表三第2行第3列
4.第17行=主表第11行
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二(1)
成本費用明細表
填報時間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分)
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行次 |
項 目 |
金 額 |
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1 |
一、銷售（營業(yè)）成本合計（2＋7＋12） |
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2 |
（一）主營業(yè)務成本（3＋4＋5＋6） |
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3 |
（1）銷售貨物成本 |
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4 |
（2）提供勞務成本 |
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5 |
（3）讓渡資產(chǎn)使用權成本 |
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6 |
（4）建造合同成本 |
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7 |
（二）其他業(yè)務成本（8＋9＋10＋11） |
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8 |
（1）材料銷售成本 |
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9 |
（2）代購代銷費用 |
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10 |
（3）包裝物出租成本 |
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11 |
（4）其他 |
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12 |
（三）視同銷售成本（13＋14＋15） |
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13 |
（1）非貨幣性交易視同銷售成本 |
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14 |
（2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本 |
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15 |
（3）其他視同銷售成本 |
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16 |
二、營業(yè)外支出（17＋18＋……＋24） |
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17 |
1.固定資產(chǎn)盤虧 |
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18 |
2.處置固定資產(chǎn)凈損失 |
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19 |
3.出售無形資產(chǎn)損失 |
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20 |
4.債務重組損失 |
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21 |
5.罰款支出 |
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22 |
6.非常損失 |
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23 |
7.捐贈支出 |
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24 |
8.其他 |
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25 |
三、期間費用（26＋27＋28） |
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