2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第八章節(jié)(2)

　　三、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法

　　本次的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表共有一張主表，十一張附表。其中附表一至附表六為一級附表，附表三為附表一和附表二的二級附表。附表一、二、五、六、七、八、九、十、十一為附表三的二級附表。這里有些附表是交叉的。

　　其中最重要的為附表三，其次為附表一和二。

　　學(xué)習(xí)每一張報(bào)表的填制需要注意：

　　本張報(bào)表的結(jié)構(gòu)。

　　本張報(bào)表的數(shù)據(jù)來源

　　每張附表和主表的關(guān)系

　　和其他附表的關(guān)系

　　涉及到的企業(yè)所得稅的政策對報(bào)表數(shù)據(jù)的影響及填列

　　主表：參見教材表8-1 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)

　　1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。

　　2.本表包括利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算和附列資料四個(gè)部分。

　　“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表;實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的納稅人，與本表不一致的項(xiàng)目，按照其利潤表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。

　　3.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外，通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

　　表內(nèi)及表間關(guān)系

　　1.第1行=附表一(1)第2行或附表一(2)第1行或附表一(3)第2行至7行合計(jì)。

　　2.第2行=附表二(1)第2+7行或附表二(2)第1行或附表二(3)第2至9行合計(jì)。

　　3.第10行=本表第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。

　　4.第11行=附表一(1)第17行或附表一(2)第42行或附表一(3)第9行

　　5.第12行=附表二(1)第16行或附表二(2)第45行或附表二(3)第10行。

　　6.第13行=本表第10+11-12行。

　　7.第14行=附表三第55行第3列合計(jì)。

　　8.第15行=附表三第55行第4列合計(jì)。

　　9.第16行=附表一(3)10行或附表三第14行第4列。

　　10.第17行=附表五第1行。

　　11.第18行=附表五第6行。

　　12.第19行=附表五第14行。

　　13.第20行=附表五第9行。

　　14.第21行=附表五第39行。

　　15.第22行=附表六第7列合計(jì)。(當(dāng)本表第13+14-15行≥0時(shí)，本行=0)

　　16.第23行=本表第13+14-15+22行。

　　17.第24行=附表四第6行第10列。

　　18.第25行=本表第23-24行(當(dāng)本行<0時(shí)，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0;當(dāng)21行=0時(shí)，23-24行≥0)。

　　19.第26行填報(bào)25%。

　　20.第27行=本表第25×26行。

　　21.第28行=附表五第33行。

　　相關(guān)政策：1. 小型微利企業(yè)優(yōu)惠——20%的稅率