2011年《稅務代理實務》：第八章節(jié)(1)

　　第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報代理實務

　　一、企業(yè)所得稅的計算方法

　　企業(yè)所得稅基本計算公式為：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(一)應納稅所得額的計算

　　1.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　2.收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3.企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

　　4.各項扣除的計算參考《稅法(II)》教材的相關章節(jié)。

　　5.虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

　　(二)境外所得抵免稅額的計算

　　居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免。抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用第年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　二、代理企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范

　　根據(jù)稅法規(guī)定，注冊稅務師應替納稅人在月份或者季度終了后15日內(nèi)報送申報表及月份或者季度財務報表，履行月份或者季度納稅申報手續(xù)。年度終了后5個月內(nèi)向其所在地主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

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