2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(2)

　　說(shuō)明：

　　1.第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”：金額為本表第2+13行。=營(yíng)業(yè)收入合計(jì)+視同銷售收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

　　2.第2行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”：金額為本表第3+8行。該行數(shù)額填入主表第1行。

　　1.收入總額：

　　(1)銷售貨物收入。

　　(2)勞務(wù)收入。

　　(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入;

　　①轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。

　　②轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。

　　③轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)。反映在“投資收益”賬戶。

　　例：企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓( )

　　A.固定資產(chǎn) B.債權(quán) C.股權(quán) D.存貨

　　【答案】ABC

　　【解析】D屬于銷售貨物收入。

　　(4)股息紅利等權(quán)益性投資收益(股權(quán)投資收益)

　　按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　反映在“投資收益”賬戶。

　　例：股息紅利等權(quán)益性投資收益確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的正確規(guī)定是( )。

　　A.按照投資方取得分回利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.按照被投資方賬面做出利潤(rùn)分配處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.按照被投資方計(jì)算出利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【答案】C

　　【解析】股息紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(5)利息收入:是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用企業(yè)資金取得的收入，包括貸款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等。

　　利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(6)租金收入;

　　按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

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