2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計算(1)

　　一、收入總額：

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。

　　例：以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括( )。

　　A.應(yīng)收票據(jù) B.準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　C.債務(wù)的豁免 D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　【答案】ABC

　　【解析】實施條例將企業(yè)取得收入的貨幣形式，界定為取得的現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

　　例：企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。

　　A.債務(wù)的豁免 B.股權(quán)投資

　　C.勞務(wù) D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。

　　(一)一般收入的確認(rèn)

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（1）
收入明細(xì)表
填報時間：年  月  日            金額單位:元（列至角分）
行次	項                  目	金   額
1	一、銷售（營業(yè)）收入合計（2＋13）
2	（一）營業(yè)收入合計（3＋8）
3	1.主營業(yè)務(wù)收入（4＋5＋6＋7）
4	（1）銷售貨物
5	（2）提供勞務(wù)
6	（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
7	（4）建造合同
8	2.其他業(yè)務(wù)收入（9＋10＋11＋12）
9	（1）材料銷售收入
10	（2）代購代銷手續(xù)費收入
11	（3）包裝物出租收入
12	（4）其他
13	（二）視同銷售收入（14＋15＋16）
14	（1）非貨幣性交易視同銷售收入
15	（2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
16	（3）其他視同銷售收入
17	二、營業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）
18	1.固定資產(chǎn)盤盈
19	2.處置固定資產(chǎn)凈收益
20	3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益
21	4.出售無形資產(chǎn)收益
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