2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第七章節(jié)(5)

　　三、代理增值稅申報(bào)操作規(guī)范

　　(一)增值稅一般納稅人

　　電子信息采集系統(tǒng)一般納稅人的申報(bào)資料

　　(1)必報(bào)資料

　　《增值稅納稅申報(bào)表》及附表;備份數(shù)據(jù)軟盤(pán)和IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》;《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》;《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》;其他必報(bào)資料。

　　(2)備查資料

　　注意：輔導(dǎo)期一般納稅人有待抵扣問(wèn)題。參考稅法一的相關(guān)內(nèi)容。

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　注意：一般納稅人銷售可以按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的貨物，如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂土石料，以自己采掘的砂土石料或其他礦物質(zhì)連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰等，其計(jì)稅辦法和小規(guī)模納稅人相同，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(三)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)

　　1.申報(bào)程序

　　退稅申報(bào)期為每月1～15日。

　　2.申報(bào)資料

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)或崗位辦理增值稅納稅及“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

　?、佟对鲋刀惣{稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表;

　?、谕硕惒块T(mén)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》;

　?、鄱悇?wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　(2)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)或崗位辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

　?、佟渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》;

　?、凇渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》;

　　③經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》;

　?、苡羞M(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：

　　a.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》;

　　b.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)表明細(xì)表》;

　　c.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》;

　　d.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　?、菅b訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證：

　　a.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》;

　　b.與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表;

　　c.加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);

　　d.經(jīng)外匯管理部門(mén)簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關(guān)部門(mén)出具的中遠(yuǎn)期收匯證明;

　　e.代理出口貨物證明;

　　f.企業(yè)簽章的出口發(fā)票;

　　g.主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

　　3.申報(bào)要求

　　(1)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

　?、?ldquo;出口貨物免稅銷售額”填寫(xiě)當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。

　?、?ldquo;免抵退貨物不得抵扣稅額：按當(dāng)期全部(包括單證不齊全)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

　?、?ldquo;免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。

　　(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求

　?、?ldquo;出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)。

　?、?ldquo;出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門(mén)審核確認(rèn)的免稅退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)。

　　對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申請(qǐng)參與免抵退稅的計(jì)算，可單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫(xiě)原申報(bào)時(shí)所屬期和申報(bào)序號(hào)。

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