2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計(jì)算(15)

　　(一)認(rèn)證結(jié)果的處理：

　　經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退回原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票

　　1.無法認(rèn)證　2.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 3.專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符

　　經(jīng)認(rèn)證，有下列情形的，暫不作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理：

　　1.重復(fù)認(rèn)證2.密文有誤3.認(rèn)證不符4.列為失控專用發(fā)票

　　(二)丟失已開具專用發(fā)票的處理???取得規(guī)定資料經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　五、紅字專用發(fā)票的開具

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票。

　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

　　1、從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，不再填報(bào)《代開發(fā)票開具清單》，同時(shí)停止使用非防偽稅款系統(tǒng)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　2、增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)用非防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在2005年3月份納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　3、對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算

　　(1)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

　　(2)每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅銷售額進(jìn)行審核，其當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅銷售額不得小于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上所注明的金額。

　　七、銷貨退回或銷售折讓增值稅專用發(fā)票的管理

　　八、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理

　　九、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集

　　十、增值稅專用發(fā)票管理中的若干處理規(guī)定

　　(一) 關(guān)于對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理

　　對(duì)于代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按規(guī)定按偷稅給予處罰。對(duì)納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任

　　(二)納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理

　　納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不再加收滯納金。(09新增)

　　(三)失控增值稅專用發(fā)票的處理

　　十一、輔導(dǎo)期一般納稅人增購專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理

　　(一)納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。

　　(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人預(yù)繳稅款抵減的審核工作。

　　1.納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng)

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到審請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票;納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票

　　(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

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