2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計算(14)

　　第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　一、專用發(fā)票概述

　　1、專用發(fā)票的構(gòu)成

　　2、專用發(fā)票的限額管理

　　專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。

　　最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批

　　最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;

　　最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批.

　　3、專用發(fā)票的初始發(fā)行

　　一般納稅人的“稅務(wù)登記號”發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行

　　4、領(lǐng)購開具

　　二、專用發(fā)票的開具

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的出外。

　　3.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。

　　三、專用發(fā)票的作廢處理

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　作廢條件是指：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬

　　3、購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”

　　四、專用發(fā)票的認(rèn)證管理

　　一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

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