2011《稅法一》預習輔導：應納稅額的計算(13)

更新時間：2010-12-10 09:20:29 來源：|0

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　　第九節(jié) 申報與繳納

　　一、增值稅納稅義務發(fā)生時間

　　(一)基本規(guī)定

　　1.自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。

　　2.進口貨物，為報關進口的當天。

　　(二)具體規(guī)定

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。

　　4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

　　6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。

　　7.發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　二、納稅期限

　　(一)增值稅的納稅期限的規(guī)定

　　增值稅的納稅期限規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月(或者1個季度，自2009年1月1日起)

　　(二)增值稅報繳稅款期限的規(guī)定

　　1、納稅人以1個月(或者1個季度，自2009年1月1日起)為一期納稅的，自期滿之日起10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　2.納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起7日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)繳納稅款。

　　三、納稅地點

　　1、固定業(yè)戶：應該在機構(gòu)所在地主管稅務機關納稅，總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。

　　固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的：持外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向機構(gòu)所在地納稅。未持證明的在銷售地或勞務發(fā)生地納稅，一律按6%征稅。未向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅的，由機構(gòu)所在地主管稅務機關補征稅款。

　　【應用舉例---06單選】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A地。根據(jù)市場需要，2005年9月將部分庫存商品運往B地銷售。由于時間急迫，未向機構(gòu)所在地稅務機關申請外出經(jīng)營活動的稅收管理證明，該企業(yè)在B地向消費者銷售商品取得收入36萬元。該企業(yè)對此筆業(yè)務的稅務處理正確的是( )

　　A在B地銷售商品應在A地納稅，應納增值稅2.04萬元

　　B在B地銷售商品應在A地納稅，應納增值稅5.23萬元

　　C在B地銷售商品應在B地納稅，應納增值稅2.04萬元

　　D在B地銷售商品應在B地納稅，應納增值稅5.23萬元

　　答案：C

　　解析：應納增值稅=36÷(1+6%)×6%=2.04萬元

　　2、非固定業(yè)戶：應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關納稅。

　　3、進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

　　4、自2009年1月1日起，扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。(09新增)

　　【應用舉例---08單選】下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間的是(　)。

　　A.預收貨款 B.賒銷

　　C.分期收款 D.將貨物交付他人代銷