2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計(jì)算(9)

　　四、油氣田企業(yè)征收規(guī)定

　　(一)納稅人確定

　　1、從事生產(chǎn)銷售原油、天然氣等貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的油氣田企業(yè)

　　2、石油、石化集團(tuán)控股的油氣田分(子)公司

　　3、石油、石油集團(tuán)所屬的為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)

　　(二)征稅范圍

　　油氣田企業(yè)銷售的貨物、提供的加工和修理修配勞務(wù)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅，其中生產(chǎn)性勞務(wù)包括：

　　1、地質(zhì)勘探

　　2、鉆井

　　1、 測井

　　2、 錄井

　　3、 試井

　　4、 固井

　　5、 井下作業(yè)

　　6、 管道及油氣集輸工程

　　7、 油氣生產(chǎn)的注水工程

　　8、 灘海油田工程

　　9、 供排水工程

　　10、 供電工程

　　11、 通訊工程

　　12、 油田建設(shè)工程

　　13、 其他

　　(三)油氣田企業(yè)增值稅抵扣規(guī)定(與一般企業(yè)增值稅抵扣相同)

　　(四)油氣田企業(yè)增值稅征收管理

　　1、 對跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的油氣田企業(yè)有機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)油氣田企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅額匯總后，按照各油氣田產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，然后由各油氣田按所分配的應(yīng)納稅額向所在地的機(jī)關(guān)繳納。

　　2、 油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分(子)公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，按預(yù)征率預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅額中抵減。

　　3、 各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅。

　　4、 油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

　　5、 油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　6、 油氣田企業(yè)間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)和非生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的應(yīng)一并繳納增值稅。

　　7、 提供生產(chǎn)性勞務(wù)的油氣田企業(yè)，增值稅率為17%

　　【應(yīng)用舉例---單選】按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是( )

　　A對油氣田企業(yè)向外、省、自治區(qū)其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅

　　B對各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)征收增值稅

　　C對油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　D油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

　　答案：C

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